|
BỘ
TÀI CHÍNH
********
|
CỘNG
HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
********
|
|
Số:
36-TC/CĐKT
|
Hà
Nội, ngày 10 tháng 11 năm 1983
|
THÔNG TƯ
CỦA BỘ TÀI CHÍNH SỐ 36-TC/CĐKT NGÀY 10-11-1983 QUY ĐỊNH CHẾ ĐỘ
QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƯ KHI CÔNG TRÌNH XÂY DỰNG CƠ BẢN HOÀN THÀNH
Căn cứ điều 42 về quyết toán
giá trị công trình xây dựng cơ bản hoàn thành trong Điều lệ quản lý xây dựng cơ
bản ban hành kèm theo nghị định số 232-CP ngày 6-6-1981 của Hội đồng Chính phủ,
Bộ Tài chính quy định cụ thể chế độ quyết toán vốn đầu tư khi công trình xây dựng
cơ bản hoàn thành như sau:
1. Quyết toán vốn
đầu tư khi công trình hoàn thành nhằm mục đích:
a) Xác định đầy đủ tổng số vốn đầu
tư đã bỏ ra, số vốn đầu tư thành tài sản cố định hoặc tài sản lưu động, làm căn
cứ xác định mức độ hoàn thành trách nhiệm của chủ đầu tư trong việc quản lý và
sử dụng vốn đầu tư;
b) Nắm chắc số lượng, chất lượng,
năng lực sản xuất sử dụng và giá trị các tài sản cố định mới tăng do đầu tư
mang lại để kế hoạch huy động sử dụng và phát huy đầy đủ hiệu quả của công
trình đã hoàn thành:
c) Đánh giá kết quả quá trình đầu
tư và rút kinh nhiệm để quản lý vốn đầu tư của công trình tiếp theo được tốt
hơn.
2. Mọi công
trình xây dựng cơ bản không phân biệt quy mô hình thức xây dựng, không phân nguồn
vốn đầu tư và cấp quản lý, hoàn thành đưa vào sản xuất, sử dụng chủ đầu tư có
trách nhiệm quyết toán đầu tư của công trình hoàn thành với cơ quan chủ quản đầu
tư, cơ quan tài chính và ngân hàng đã cấp phát hoặc cho vay vốn đầu tư:
- Nếu là công trình thuộc vốn địa
phương quản lý thì chủ đầu tư phải quyết toán với Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành
phố hoặc sở chủ quản nếu được uỷ nhiệm của Sở tài chính, Ngân hàng đầu tư và
xây dựng địa phương.
- Nếu là công trình thuộc vốn
trung ương quản lý thì chủ đầu tư phải quyết toán với Bộ, Tổng cục chủ quản, Bộ
Tài chính, Ngân hàng đầu tư và xây dựng Việt Nam.
- Nếu là công trình áp dụng chế
độ tổng nhận thầu xây dựng thì đơn vị tổng nhận thầu xây dựng phải thanh quyết
toán vốn đầu tư của công trình với chủ đầu tư, chủ đầu tư phải tổng hợp và quyết
toán với cơ quan chủ quản đầu tư và cơ quan tài chính, ngân hàng đầu tư theo
quy định trên.
Trường hợp bàn giao đưa vào sản xuất,
sử dụng từng hạng mục công trình trong khi toàn bộ công trình chưa hoàn thành
thì chủ đầu tư phải tính toán các khoản chi phí đầu tư xây dựng cơ bản (kể cả
các khoản phải phân bổ có thể tính toán được) để tạm thời xác định giá trị của
hạng mục công trình và các tài sản mới tăng đó, báo cáo với cơ quan chủ quản đầu
tư, cơ quan tài chính và ngân hàng đã cấp phát hoặc cho vay vốn đầu tư, đồng thời
làm căn cứ bàn giao, thanh toán, ghi sổ kế toán và quản lý sử dụng của đơn vị
nhận tài sản. Sau khi nghiệm thu bàn giao toàn bộ công trình, chủ đầu tư phải
quyết toán vốn đầu tư toàn bộ công trình theo quy định và xác định chính xác, đầy
đủ giá trị của hạng mục công trình đó.
3. Nội dung quyết
toán vốn đầu tư khi công trình hoàn thành gồm:
a) Xác định tổng số vốn thực tế
đầu tư cho công trình, bao gồm chi phí cho việc chuẩn bị đầu tư, chuẩn bị xây dựng
và xây dựng, chi phí mua sắm và lắp đặt thiết bị và các khoản chi phí kiến thiết
cơ bản khác cho các công trình chính, công trình phụ hoặc công trình liên quan
có quy định trong luận chứng kinh tế kỹ thuật và thiết kế kỹ thuật kể cả các
khoản lãi tiền vay ngân hàng, tiền thưởng cho cơ quan nhận thẩu xây lắp, cơ
quan thiết kế... và bảo hiểm phí phát sinh trong quá trình đầu tư xây dựng công
trình (nếu có).
b) Xác định các khoản chi phí
thiệt hại được Nhà nước cho phép không tính vào giá trị công trình (nếu có) bao
gồm:
- Thiệt hại do thiên tai, địch họa;
- Thiệt hại về các chi phí và
giá trị các khối lượng phải huỷ bỏ theo quyết định của Nhà nước.
Đối với công trình đầu tư bằng vốn
vay ngân hàng, khoản chi này sẽ được ngân sách xét cấp để trả nợ tiền vay ngân
hàng.
c) Xác định tổng số vốn đầu tư
thực tế tính vào công trình đầu tư:
|
Tổng
số vốn đầu tư tính vào công trình (c)
|
=
|
Tổng
số vốn đầu tư cho công trình (a)
|
-
|
Các
khoản chi phí thiệt hại được Nhà nước cho phép không tính vào giá trị công
trình (b)
|
d) Tính toán, xác định giá trị từng
loại, từng thứ tài sản cố định, tài sản lưu động do đầu tư mang lại.
Vốn đầu tư thành tài sản cố định
là phần vốn đầu tư dùng để xây dựng và mua sắm các tài sản đủ tiêu chuẩn được
coi là tài sản cố định theo quy định của Nhà nước, gồm:
- Chi phí chuẩn bị đầu tư;
- Chi phí xây dựng công trình;
- Chi phí lắp đặt máy móc, thiết
bị;
- Giá trị máy móc thiết bị;
- Chi phí kiến thiết cơ bản khác.
Vốn đầu tư thành tài sản cố định
phải được xác định cho từng đối tượng ghi tài sản cố định theo quy định của Nhà
nước. Tổng cộng giá trị của tất cả các đối tượng ghi tài sản cố định thuộc công
trình là giá trị tài sản cố định của toàn bộ công trình.
Để tính toán chính xác giá trị từng
đối tượng tài sản cố định, chi phí chuẩn bị đầu tư và các chi phí kiến thiết cơ
bản khác phải được tính toán, phân bổ cho từng tài sản cố định theo nguyên tắc
các chi phí liên quan trực tiếp đến đối tượng tài sản cố định nào thì phải tính
trực tiếp cho đối tượng tài sản cố định đó, các chi phí chung liên quan đến nhiều
đối tượng tài sản cố định thì phải tổng hợp, phân bổ theo phương pháp sau đây:
- Các chi phí sau đây chỉ tính cho
các đối tượng tài sản cố định là các hạng mục công trình xây dựng, được phân bổ
tỷ lệ với vốn xây dựng từng đối tượng tài sản cố định:
1. Lệ phí dùng đất xây dựng, chi
phí đền bù hoa màu, di chuyển mồ mả, đền bù cho việc phá dỡ các vật kiến trúc
và các chi phí về san lấp, thu dọn mặt hàng khác;
2. Chi phí thiết kế (gồm cả chi
phí đo đạc, khảo sát phục vụ thiết kế);
3. Chi phí xây dựng nhà ở tạm thời
cho công nhân viên chức thuộc đơn vị nhận thầu xây lắp.
- Các chi phí chạy thử máy không
tải và có tải (sau khi trừ (-) đi giá trị sản phẩm thu hồi, không kể chi phí chạy
thử từng máy lẻ đã tính vào vốn lắp đặt máy móc thiết bị) chỉ phân bổ cho các đối
tượng tài sản cố định là máy móc thiết bị, tỷ lệ với vốn thiết bị và vốn lắp đặt
thiết bị của từng đối tượng tài sản cố định.
- Các chi phí sau đây tính cho tất
cả các đối tượng tài sản cố định (kể cả công trình chính và công trình phụ) được
phân bổ tỷ lệ với vốn xây dựng, vốn lắp đặt và vốn thiết bị của từng đối tượng
tài sản cố định:
1. Chi phí xây dựng các công
trình tạm thời loại lớn (như nhà kho chứa thiết bị công nghệ, đường tránh, cầu
tạm...) sau khi trừ (-) đi giá trị phế liệu thu hồi.
Trong khoản chi này không bao gồm
chi phí cho các công trình tạm thời loại lớn có tính chất sản xuất (nhà xưởng
bê - tông, xưởng cơ khí...) vì các tài sản này thuộc vốn đầu tư của đơn vị thi
công xây lắp.
2. Chi phí về quản lý của ban quản
lý công trình.
3. Tiền thưởng cho cơ quan nhận
thầu, cơ quan thiết kế và chi phí bảo kiểm (nếu có).
4. Chi phí về lương chuyên gia
và phục vụ chuyên gia.
5. Chi phí về tuyển mộ lớn và
chi phí về di chuyển bộ máy thi công.
6. Chi phí về nghiệm thu, bàn
giao khánh thành.
7. Chi phí bảo vệ công trường.
8. Các khoản thiệt hại do chủ
quan đơn vị chủ đầu tư gây ra (như tạm ngừng thi công, khối lượng phá đi do
thay thiết kế...).
9. Lãi tiền vay ngân hàng về các
khoản chi kiến thiết cơ bản khác trong quá trình đầu tư.
10. Các chi phí hợp lý khác được
duyệt y.
11. Chi phí chuẩn bị đầu tư (kể
cả lãi tiền vay ngân hàng về chuẩn bị đầu tư).
Vốn đầu tư thành tài sản lưu động
là phần vốn đầu tư dùng để mua sắm nguyên vật liệu, phụ tùng thay thế, công cụ
không đủ tiêu chuẩn tài sản cố định dùng cho sản xuất, sử dụng sau khi công
trình hoàn thành và các khoản chi phí chuyển giao sang sản xuất để phân bổ dần vào
giá thành sản phẩm hoặc phí lưu thông sau này của đơn vị sử dụng, gồm:
1. Giá trị nguyên vật liệu, phụ
tùng thay thế, công cụ không đủ tiêu chuẩn tài sản cố định kể cả chi phía vận
chuyển, bảo quản;
2. Chi phí về mua súc vật có
tính chất sản xuất, chuyên cung cấp một số sản phẩm nhất định như sữa, lông, trứng...
không đủ tiêu chuẩn tài sản cố định;
3. Chi phí đào tạo cán bộ và
công nhân kỹ thuật, cán bộ quản lý, công nhân sản xuất cho công trình (kể cả thực
tập sinh trong nước và nước ngoài);
4. Chi phí cho bộ phận chuẩn bị
sản xuất.
e) Xác định giá trị tài sản cố định
và tài sản lưu động thuộc các bộ phận công trình chuyển giao cho đơn vị khác quản
lý, sử dụng, để ghi giảm vốn đầu tư cho công trình chính và ghi tăng vốn cho
đơn vị sử dụng.
g) Kiểm điểm tình hình và kết quả
thực hiện đầu tư kể khi chuẩn bị đầu tư đến khi hoàn thành bàn giao đưa công
trình vào sử dụng.
4. Khi toàn bộ
công trình hoàn thành đưa vào sản xuất, sử dụng:
Ban quản lý công trình có nhiệm
vụ giúp chủ đầu tư tiến hành các công việc chuẩn bị sau đây:
a) Kiểm kê, quyết toán các vật
liệu xây dựng và thiết bị, dụng cụ thi công nhập theo thiết bị toàn bộ hoặc do
chủ đầu tư thu mua trong nước giao cho cơ quan nhận thầu xây lắp sử dụng, xác định
số thực tế đã giao và đã sử dụng; xử lý dứt điểm các vấn đề phát sinh trong
quan hệ với đơn vị nhận thầu xây lắp.
Kiểm kê, xác định giá trị còn lại
của các tài sản, dụng cụ hành chính của ban quản lý công trình để chuyển giao
sang sản xuất hoặc nhượng bán, thanh lý thu hồi lại vốn trả nợ ngân hàng hoặc nộp
giảm vốn cấp phát.
b) Tiến hành xác minh và thanh
toán mọi khoản công nợ với đơn vị nhận thầu xây lắp, với các cơ quan và cá nhân
khác.
Đối với các khoản công nợ chưa
giải quyết được như nợ còn tranh chấp, nợ không xác định được chủ nợ, khách nợ...
thì phải lập bảng kê chi tiết báo cáo cơ quan chủ quản cấp trên xin ý kiến giải
quyết.
c) Hoàn tất công việc ghi chép sổ
sách kế toán, kiểm tra đối chiếu số liệu và trên cơ sở đó tính toán xác định tổng
số vốn đầu tư cho công trình theo từng nguồn vốn trong tất cả các giai đoạn từ
khi chuẩn bị đầu tư đến khi hoàn thành toàn bộ công trình, tổng hợp phân bổ các
khoản chi phí chung có liên quan đến nhiều hạng mục công trình, tính toán, xác
định giá trị của từng đối tượng tài sản cố định và từng loại tài sản lưu động
thuộc công trình, số lượng và giá trị tài sản thuộc công trình chính, hoặc công
trình phụ bàn giao cho đơn vị khác quản lý sử dụng... theo yêu cầu nội dung quyết
toán quy định ở điểm 3 trên đây.
5. Để bảo đảm
cho việc quyết toán vốn đầu tư công trình hoàn thành của chủ đầu tư được tiến
hành nhanh chóng, chính xác, các tổ chức xây lắp có trách nhiệm phối hợp cùng với
chủ đầu tư xử lý, giải quyết dứt điểm những vấn đề còn tồn tại trong quan hệ giữa
hai bên, cung cấp kịp thời, đầy đủ các số liệu, tài liệu cần thiết cho việc quyết
toán theo yêu cầu của chủ đầu tư.
6. Căn cứ vào kết
quả tính toán và các số liệu, tài liệu kế toán và các tài liệu khác có liên
quan, ban quản lý công trình giúp chủ đầu tư lập báo cáo quyết toán theo yêu cầu
và nội dung quy định trên.
Hồ sơ báo cáo quyết toán vốn đầu
tư toàn bộ công trình hoàn thành của chủ đầu tư gồm các biểu mẫu sau đây:
a) Báo cáo quyết toán vốn đầu tư
công trình xây dựng cơ bản hoàn thành, trình bày tổng hợp tình hình và kết quả
đầu tư, xây dựng công trình cũng như những tồn tại và kiến nghị cần phải giải
quyết của chủ đầu tư.
b) Thực hiện đầu tư trong các
năm phản ánh tiến độ đầu tư trong từng năm từ khi chuẩn bị đầu tư đến khi hoàn
thành toàn bộ công trình đưa vào sản xuất, sử dụng.
c) Thực hiện đầu tư theo hạng mục
công trình phản ánh tình hình thực hiện đầu tư theo từng hạng mục công trình,
theo thành phần vốn đầu tư và tình hình thực hiện kế hoạch và dự toán công
trình.
d) Số lượng và giá trị tài sản cố
định mới tăng phản ánh số lượng và giá trị từng đối tượng tài sản cố định mới
tăng phân theo nguồn vốn đầu tư, theo công trình thuộc chủ đầu tư quản lý và
công trình bàn giao cho đơn vị khác quản lý, làm căn cứ bàn giao cho người sử dụng.
e) Số lượng và giá trị tài sản
lưu động bàn giao phản ánh số lượng và giá trị từng loại nguyên vật liệu, nhiên
liệu, phụ tùng, công cụ lao động không đủ tiêu chuẩn tài sản cố định và các chi
phí khác bàn giao cho người sử dụng.
g) Tình hình công nợ phản ánh
các khoản công nợ phải thu, phải trả chưa giải quyết xong đến thời điểm tổng
quyết toán.
h) Bảng tổng kết tài sản kèm
theo các biên bản kiểm kê, xử lý tài sản, công nợ.
Trường hợp ban quản lý công
trình phụ trách nhiều công trình thì kèm theo bảng tổng kết tài sản còn phải có
bảng cân đối vốn, nguồn vốn cho từng công trình quyết toán.
i) Bản xác nhận của ngân hàng về
số vốn đầu tư đã cấp phát hoặc cho vay đầu tư đến ngày quyết toán.
Hồ sơ báo cáo quyết toán hạng mục
công trình hoàn thành đưa vào sản xuất, sử dụng (trong khi toàn bộ công trình
chưa hoàn thành) gồm báo cáo quyết toán vốn đầu tư hạng mục công trình hoàn
thành đưa vào sản xuất, sử dụng, phản ánh các chỉ tiêu chủ yếu về đầu tư hạng mục
công trình và giải thích, đánh giá những nét lớn về tình hình và kết quả đầu tư
hạng mục công trình đó.
Hồ sơ báo cáo quyết toán vốn đầu
tư toàn bộ công trình hoặc báo cáo quyết toán vốn đầu tư hạng mục công trình đều
phải có đầy đủ chữ ký của kế toán trưởng và chủ đầu tư giám đốc ban quản lý
công trình.
7. Hồ sơ báo
cáo quyết toán của chủ đầu tư được gửi đến các cơ quan sau đây:
a) Nếu công trình thuộc vốn
trung ương quản lý:
- Bộ, Tổng cục chủ quản;
- Bộ Tài chính;
- Ngân hàng đầu tư và xây dựng địa
phương trực tiếp quản lý.
Đối với những công trình quan trọng
thuộc diện Hội đồng bộ trưởng xét duyệt dự toán thì báo cáo quyết toán phải đồng
thời gửi cho Uỷ ban Xây dựng cơ bản, Uỷ ban Kế hoạch Nhà nước, Ngân hàng đầu tư
và xây dựng Việt Nam và Tổng cục Thống kê.
b) Nếu công trình thuộc vốn địa
phương quản lý:
- Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố
hoặc Sở chủ quản nếu được uỷ nhiệm;
- Sở tài chính;
- Ngân hàng đầu tư và xây dựng địa
phương.
Đối với những công trình quan trọng
của địa phương thì báo cáo quyết toán phải đồng thời gửi cho ban xây dựng cơ bản,
Uỷ ban Kế hoạch và Chi cục thống kê.
8. Thời hạn gửi
báo cáo quyết toán như sau:
a) Báo cáo quyết toán vốn đầu tư
hạng mục công trình hoàn thành đưa vào sản xuất, sử dụng (trong khi toàn bộ
công trình chưa hoàn thành) phải được lập và gửi trong thời hạn tối đa là 30
ngày, kể từ ngày nhận bàn giao hạng mục công trình đưa vào sử dụng.
b) Báo cáo quyết toán vốn đầu tư
toàn bộ công trình hoàn thành đưa vào sản xuất, sử dụng phải được lập và gửi
trong thời hạn tối đa là 3 tháng, kể từ ngày tổng nghiệm thu bàn giao toàn bộ
công trình đưa vào sử dụng.
Ngày gửi báo cáo là ngày ghi
trên dấu của cơ quan bưu điện nơi nhận công văn gửi đi.
Trong phạm vi thời hạn kể trên,
các Bộ, Tổng cục chủ quản và Uỷ ban nhân dân các tỉnh, thành phố trực thuộc
trung ương quy định thời hạn quyết toán cụ thể cho từng loại công trình tuỳ
theo tính chất, quy mô của từng loại công trình.
9. Xét duyệt
báo cáo quyết toán vốn đầu tư của chủ đầu tư là trách nhiệm của cơ quan chủ quản
đầu tư Bộ, Tổng cục (đối với công trình thuộc vốn trung ương) hoặc Uỷ ban nhân
dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (đối với công trình thuộc vốn địa
phương).
Cơ quan chủ quản đầu tư có nhiệm
vụ:
a) Hướng dẫn, giúp đỡ và kiểm
tra, đôn đốc các chủ đầu tư trực thuộc mình tổ chức công việc quyết toán theo
đúng yêu cầu, nội dung, trình tự đã quy định, giúp chủ đầu tư giải quyết kịp thời
các mắc mứu, khó khăn trong quá trình quyết toán để bảo đảm lập hồ sơ quyết
toán đầy đủ và đúng thời hạn.
b) Kiểm tra các báo cáo quyết
toán đã nhận được, lấy ý kiến nhận xét của cơ quan tài chính, ngân hàng và tiến
hành xét duyệt quyết toán trong thời hạn tối đa là một tháng kể từ ngày nhận đủ
hồ sơ quyết toán.
c) Lập thông tri duyệt y quyết
toán gửi cho đơn vị chủ đầu tư, cơ quan tài chính và ngân hàng cùng cấp.
d) Hàng năm cơ quan chủ quản đầu
tư phải cáo tổng số vốn đầu tư hoàn thành thuộc phạm vi quản lý để báo cáo Hội
đồng bộ trưởng đồng thời sao gửi cho Bộ Tài chính, Uỷ ban Kế hoạch và Tổng cục
Thống kê.
10. Cơ quan
tài chính và ngân hàng đầu tư có trách nhiệm:
a) Kiểm tra sự chính xác của các
chỉ tiêu phản ánh trong báo cáo quyết toán, trước hết phải kiểm tra việc đối
chiếu, xác định các nguồn vốn và tổng số vốn đầu tư đã bỏ ra, kiểm tra việc quyết
toán các loại thiết bị, vật liệu nhập theo thiết bị toàn bộ, việc thanh xử lý
và thu hồi các tài sản, dụng cụ quản lý, các khoản công nợ còn phải thu hồi, kiểm
tra việc xác định các chi phí đầu tư bị thiệt hại được phép không tính vào công
trình, xác định giá trị tài sản cố định của toàn bộ công trình cũng như giá trị
của từng tài sản cố định mới tăng...
Trong quá trình kiểm tra quyết
toán, nếu thấy cần thiết, cơ quan tài chính và ngân hàng có thể tiến hành kiểm
tra kế toán đơn vị chủ đầu tư, yêu cầu đơn vị cung cấp các hồ sơ, tài liệu cần
thiết và giải thích những điểm chưa rõ.
Sau khi kiểm tra, cơ quan tài
chính và ngân hàng phải góp ý nhận xét bằng văn bản về tình hình đầu tư công
trình, về tình hình quản lý sử dụng vốn đầu tư, về kết quả hiệu quả đầu tư so với
luận chứng kinh tế kỹ thuật, và kiến nghị những vấn đề phải tiếp tục giải quyết.
Trong thời hạn tối đa là 15
ngày, kể từ ngày nhận được hồ sơ quyết toán, cơ quan tài chính và ngân hàng đầu
tư phải kịp thời góp ý kiến về nội dung quyết toán với cơ quan chủ quản đầu tư
và các cấp có thẩm quyền xét duyệt quyết toán vốn đầu tư của công trình hoàn
thành.
11. Sau khi nhận
được thông tri duyệt y quyết toán vốn đầu tư công trình hoàn thành của cơ quan
chủ quản đầu tư, chủ đầu tư phải căn cứ vào thông tư để ghi sổ sách kế toán
theo quy định và lưu thông tư này vào hồ sơ quyết toán của công trình và lưu trữ
theo quy định.
Ban quản lý công trình phải bàn
giao toàn bộ chứng từ, sổ sách, báo biểu kế toán cũng như toàn bộ hồ sơ quyết
toán, các khoản công nợ còn lại cho chủ đầu tư tiếp tục giải quyết và lưu trữ.
12. Đơn vị chủ
đầu tư cũng như các đơn vị khác tiếp nhận, sử dụng công trình hay hạng mục công
trình liên quan (công trình điện, nước, đường sá... ) có trách nhiệm quản lý chặt
chẽ và đưa vào sử dụng có hiệu quả mọi tài sản, vật tư, tiền vốn đã được nghiệm
thu, bàn giao, đồng thời mở sổ sách kế toán cần thiết (số thẻ tài sản cố định,
thẻ kho...) để hạch toán và quản lý chặt chẽ các tài sản, vật tư, tiền vốn và
tính, trích khấu hao theo chế độ, bảo đảm hoàn lại đầy đủ vốn đầu tư bỏ ra
trong thời hạn quy định.
13. Thông tư
này có hiệu lực thi hành kể từ ngày ban hành.