|
BỘ
TÀI CHÍNH
********
|
CỘNG
HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
********
|
|
Số:
169/1998/TT-BTC
|
Hà
Nội, ngày 22 tháng 12 năm 1998
|
THÔNG TƯ
CỦA BỘ TÀI CHÍNH SỐ 169/1998/TT-BTC NGÀY 22 THÁNG 12 NĂM 1998
HƯỚNG DẪN CHẾ ĐỘ THUẾ ÁP DỤNG ĐỐI VỚI CÁC TỔ CHỨC, CÁ NHÂN NƯỚC NGOÀI HOẠT ĐỘNG
KINH DOANH TẠI VIỆT NAM KHÔNG THUỘC CÁC HÌNH THỨC ĐẦU TƯ THEO LUẬT ĐẦU TƯ NƯỚC
NGOÀI TẠI VIỆT NAM
Căn cứ Luật thuế Giá trị gia
tăng số 02/1997/QH9 ngày 10/5/1997; Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số
03/1997/QH9 ngày 10/5/1997;
Căn cứ Nghị định số 28/1998/ND- CP ngày 11/5/1998 của Chính phủ quy định chi tiết
thi hành Luật thuế Giá trị gia tăng; Nghị định số 30/1998/ND-CP ngày 13 tháng 5
năm 1998 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp;
Căn cứ các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành có liên quan;
Bộ Tài Chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với các tổ chức kinh
tế và cá nhân nước ngoài tiến hành hoạt động kinh doanh tại Việt nam không thuộc
các hình thức đầu tư theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt nam như sau:
A. PHẠM VI
ÁP DỤNG.
I. ĐỐI TƯỢNG
ÁP DỤNG THÔNG TƯ:
Nghĩa vụ thuế hướng dẫn tại
Thông tư này áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động sản xuất
kinh doanh tại Việt nam không thuộc các hình thức đầu tư theo Luật Đầu tư nước
ngoài tại Việt nam.
II. THÔNG TƯ
NÀY KHÔNG ÁP DỤNG ĐỐI VỚI CÁC ĐỐI TƯỢNG SAU ĐÂY:
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài sửa
chữa máy bay, tàu biển cho các tổ chức, cá nhân Việt nam tại nước ngoài.
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực
hiện cung cấp hàng hoá tại cửa khẩu Việt nam hoặc cửa khẩu nước ngoài cho tổ chức,
cá nhân Việt nam theo hợp đồng mua bán thương mại thuần túy.
- Cá nhân nước ngoài vào Việt
nam làm việc trên cơ sở hợp đồng lao động ký với tổ chức cá nhân Việt nam hoặc
do các tổ chức cá nhân nước ngoài gửi đến làm việc tại Việt nam được trả tiền
lương, tiền công. Các đối tượng này có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân.
Trường hợp Nhà nước cộng hoà xã
hội chủ nghĩa Việt nam gia nhập một tổ chức quốc tế hoặc ký kết Điều ước quốc tế
với một hay nhiều quốc gia mà trong Điều lệ, Điều ước quốc tế tham gia có quy định
khác liên quan đến vấn đề hướng dẫn tại Thông tư này thì áp dụng theo các quy định
của Điều lệ, Điều ước quốc tế và các văn bản hướng dẫn thực hiện Điều lệ, Điều
ước quốc tế đã tham gia.
III. TRONG
THÔNG TƯ NÀY, CÁC TỪ NGỮ DƯỚI ĐÂY ĐƯỢC HIỂU NHƯ SAU:
1. "Nhà thầu" là tổ chức
hoặc cá nhân nước ngoài tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh tại Việt Nam
không thuộc các hình thức đầu tư theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam. Việc
thực hiện kinh doanh của Nhà thầu có thể được thực hiện trên cơ sở các hợp đồng
được ký giữa họ với tổ chức hoặc cá nhân Việt Nam dưới đây gọi tắt là Bên Việt
Nam ký hợp đồng.
"Nhà thầu" cũng bao gồm
cả các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp các "dịch vụ dầu khí"
theo Luật dầu khí.
2. "Nhà thầu phụ" là tổ
chức, cá nhân tiến hành cung cấp các dịch vụ cho Nhà thầu hoặc thực hiện một phần
công việc của Nhà thầu.
3. "Bên Việt Nam ký kết hợp
đồng" bao gồm:
. Các tổ chức, pháp nhân được
thành lập theo luật pháp Việt Nam;
. Các công ty liên doanh, xí
nghiệp 100% vốn nước ngoài và các bên hợp doanh hoạt động theo Luật Đầu tư nước
ngoài tại Việt Nam;
. Các Nhà thầu dầu khí ký kết các
"Hợp đồng dầu khí" theo Luật dầu khí;
. Các ngân hàng liên doanh, chi
nhánh ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cấp giấy
phép;
. Các chi nhánh Công ty nước
ngoài được phép hoạt động tại Việt Nam;
. Các tổ chức nước ngoài đặt tại
Việt Nam;
. Các tổ chức, cá nhân khác ở Việt
Nam.
4. "Hợp đồng Nhà thầu"
là hợp đồng được ký kết giữa Nhà thầu với Bên Việt Nam ký kết hợp đồng.
5. "Hợp đồng nhà thầu phụ"
là hợp đồng được ký giữa Nhà thầu phụ với Nhà thầu.
6. "Chuyển giao công nghệ
" là hình thức mua và bán công nghệ trên cơ sở Hợp đồng chuyển giao công
nghệ đã được thoả thuận phù hợp với các quy định của pháp luật. Bên bán có
nghĩa vụ chuyển giao các kiến thức tổng hợp của công nghệ hoặc cung cấp các máy
móc, thiết bị, dịch vụ, đào tạo... kèm theo các kiến thức công nghệ cho bên mua
và bên mua có nghĩa vụ thanh toán cho bên bán để tiếp thu, sử dụng các kiến thức
công nghệ đó theo các điều kiện thoả thuận và ghi nhận trong Hợp đồng chuyển
giao công nghệ.
Chuyển giao công nghệ bao gồm:
a) Chuyển giao các đối tượng sở
hữu công nghiệp: Sáng chế, giải pháp hữu ích, kiểu dáng công nghiệp và nhãn hiệu
hàng hoá đang trong thời hạn được pháp luật Việt nam bảo hộ và được phép chuyển
giao.
b) Chuyển giao các bí quyết về
công nghệ, các giải pháp kỹ thuật, quy trình công nghệ, tài liệu thiết kế sơ bộ
và thiết kế kỹ thuật, công thức, thông số kỹ thuật, bản vẽ, sơ đồ kỹ thuật, phần
mềm máy tính (được chuyển giao theo Hợp đồng chuyển giao công nghệ), thông tin
dữ liệu về công nghệ chuyển giao (sau đây gọi tắt là các thông tin kỹ thuật) có
kèm hoặc không kèm theo máy móc thiết bị.
c) Chuyển giao các giải pháp hợp
lý hoá sản xuất, đổi mới công nghệ.
d) Thực hiện các hình thức dịch
vụ hỗ trợ chuyển giao công nghệ để Bên nhận có được năng lực công nghệ nhằm tạo
ra sản phẩm và/hoặc dịch vụ với chất lượng được xác định trong Hợp đồng bao gồm:
- Hỗ trợ trong việc lựa chọn
công nghệ, hướng dẫn lắp đặt thiết bị, vận hành thử các dây truyền thiết bị nhằm
áp dụng công nghệ được chuyển giao;
- Tư vấn quản lý công nghệ, tư vấn
quản lý kinh doanh, hướng dẫn thực hiện các quy trình công nghệ được chuyển
giao;
- Đào tạo huấn luyện, nâng cao
trình độ chuyên môn và quản lý của công nhân, cán bộ kỹ thuật và cán bộ quản lý
để nắm vững công nghệ được chuyển giao.
e) Máy móc, thiết bị, phương tiện
kỹ thuật kèm theo một hoặc một số nội dung nêu trên.
B. NGHĨA VỤ
THUẾ ĐỐI VỚI NHÀ THẦU, NHÀ THẦU PHỤ NƯỚC NGOÀI THỰC HIỆN CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN VIỆT
NAM.
I. NGHĨA VỤ
THUẾ :
1. Thuế Giá trị gia tăng (Thuế
GTGT): Nhà thầu, Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện nộp thuế GTGT theo phương
pháp khấu trừ thuế quy định tại Luật thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn hiện
hành.
Giá tính thuế GTGT là giá Nhà thầu
hoặc Nhà thầu phụ được thanh toán do cung ứng hàng hoá, dịch vụ cho Bên Việt
nam ký hợp đồng hoặc cho Nhà thầu, không bao gồm thuế GTGT.
Một số trường hợp cụ thể giá
tính thuế được xác định như sau:
+ Nhà thầu nhận thanh toán một
phần giá trị hợp đồng dưới hình thức hàng hoá và dịch vụ khác thì giá tính thuế
giá trị gia tăng là giá bao gồm cả giá trị hàng hoá, dịch vụ cung ứng cho Nhà
thầu theo thoả thuận tại hợp đồng.
Ví dụ: Nhà thầu A cung cấp cho
Bên Việt nam dịch vụ giám sát khối lượng xây dựng, tổng số tiền Bên Việt nam phải
thanh toán cho Nhà thầu là 100.000USD và Bên Việt nam còn phải cung cấp chỗ ăn
nghỉ cho 2 chuyên gia của Nhà thầu. Giá tính thuế GTGT trong trường hợp này là:
100.000 USD + chi phí ăn nghỉ của 2 chuyên gia.
+ Nhà thầu hợp tác kinh doanh với
Bên Việt nam ký hợp đồng và thực hiện phân chia kết quả kinh doanh dưới hình thức
chia doanh thu thì theo định kỳ nhận doanh thu được chia quy định tại Hợp đồng,
Bên nhận doanh thu được chia phải phát hành hoá đơn thuế giá trị gia tăng đối với
phần doanh thu được chia gửi Bên Việt nam ký hợp đồng. Căn cứ hoá đơn thanh
toán, Bên nhận doanh thu hạch toán doanh thu và thuế GTGT đầu ra làm cơ sở tính
số thuế GTGT phải nộp.
2. Thuế Thu nhập doanh nghiệp
(Thuế TNDN): Nhà thầu, Nhà thầu phụ thực hiện nộp thuế TNDN theo quy định tại
Luật thuế TNDN và các văn bản hướng dẫn hiện hành.
2.1. Riêng thu nhập chịu thuế của
Hãng hàng không nước ngoài có hoạt động vận chuyển hàng không tại Việt nam là số
thu nhập mà hãng đó thu được từ hoạt động vận chuyển hàng không tại Việt nam,
được tính trên cơ sở phân bổ tổng số thu nhập thu được của hãng đó từ hoạt động
vận chuyển hàng không trên toàn thế giới cho hoạt động vận chuyển hàng không tại
Việt nam. Số thu nhập phân bổ cho hoạt động vận chuyển hàng không tại Việt nam
tương ứng với tỷ lệ giữa doanh thu vận tải hàng không tại Việt nam và doanh thu
vận chuyển của hãng.
Doanh thu vận chuyển hàng không
tại Việt nam là số tiền cước vận chuyển thực thu tính cho số lượng hành khách,
hàng hoá thực xếp lên máy bay của hãng đó tại cảng hàng không đi ở Việt nam đến
cảng hàng không đến ở nước ngoài - là cảng đến cuối cùng của hành khách, hàng
hoá theo hợp đồng hoặc chứng từ vận chuyển do bản thân hãng hàng không nước
ngoài có hoạt động vận tải hàng không tại Việt nam thực hiện, không phải cảng
mà hành khách, hàng hoá chỉ dừng lại ở mục đích quá cảnh (transit). Trường hợp
hãng hàng không nước ngoài không cung cấp tài liệu làm căn cứ phân bổ thu nhập
chịu thuế thì thu nhập chịu thuế được xác định bằng 5% trên doanh thu vận chuyển
tại Việt nam.
2.2. Thuế suất thuế thu nhập
doanh nghiệp: Thực hiện theo hướng dẫn tại điểm 1 Mục V Phần B Thông tư số
99/1998/TT- BTC ngày 14/7/1998 của Bộ Tài chính.
Trường hợp, sổ sách kế toán của
Nhà thầu và Nhà thầu phụ không đủ căn cứ để xác định thu nhập chịu thuế thì Nhà
thầu, Nhà thầu phụ phải thực hiện nộp thuế thu nhập theo phương pháp ấn định
theo hướng dẫn tại điểm 2 mục I phần C của Thông tư này.
3. Các loại thuế khác như thuế
xuất khẩu ,thuế nhập khẩu, thuế thu nhập cá nhân... thực hiện theo quy định của
Luật, Pháp lệnh thuế và các văn bản hướng dẫn hiện hành.
II. THỦ TỤC
ĐĂNG KÝ VÀ KÊ KHAI NỘP THUẾ:
1. Thủ tục đăng ký thuế:
Trong phạm vi 20 ngày kể từ khi
ký hợp đồng với Bên Việt nam hoặc Nhà thầu; Nhà thầu hoặc Nhà thầu phụ phải tiến
hành đăng ký thuế và xin cấp mã số thuế với cơ quan thuế địa phương nơi đặt văn
phòng điều hành. Thủ tục đăng ký nộp thuế gồm:
+ Tờ khai đăng ký thuế theo mẫu
số 04-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư số 79/1998/TT-BTC ngày 12/6/1998 của Bộ
Tài chính.
+ Bản sao Hợp đồng ký với Bên Việt
nam hoặc ký với nhà thầu chính. Đối với các Hợp đồng dịch vụ dầu khí hoặc những
hợp đồng có các nội dung về nghiệp vụ kỹ thuật thì có thể gửi bản tóm tắt hợp đồng
với những nội dung chính bao gồm các chỉ tiêu: mục đích thực hiện hợp đồng,
phương thức thanh toán, thời hạn hợp đồng, nghĩa vụ và trách nhiệm của các bên
tham gia ký kết hợp đồng. Các tổ chức, cá nhân nước ngoài phải chịu trách nhiệm
về các nội dung đó.
+ Bản sao Giấy phép kinh doanh
hoặc giấy phép hành nghề do cơ quan có thẩm quyền của Việt nam cấp ( nếu có ).
+ Công văn chấp nhận chế độ kế
toán của Bộ Tài chính. Thủ tục xin chấp nhận chế độ kế toán thực hiện như quy định
đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài hướng dẫn tại Thông tư số 60
TC/CĐKT ngày 01/09/1997 của Bộ Tài chính trong đó Giấy phép đầu tư được thay bằng
Giấy phép kinh doanh hoặc giấy phép hành nghề do cơ quan có thẩm quyền của Việt
Nam cấp ( Thủ tục này không áp dụng đối với Văn phòng đại diện được phép bán vận
chuyển của hãng hàng không nước ngoài).
Trong vòng 5 ngày kể từ khi nhận
được toàn bộ Hồ sơ trên cơ quan thuế sẽ cấp giấy xác nhận mã số nộp thuế cho đối
tượng nộp thuế.
Sau khi nhận được giấy xác nhận
mã số nộp thuế do cơ quan thuế cấp, Nhà thầu phải sao gửi một bản cho Bên Việt
nam ký hợp đồng để theo dõi và kê khai bổ sung với cơ quan thuế. Giấy xác nhận
mã số thuế do cơ quan thuế cấp cho Nhà thầu là văn bản xác nhận Nhà thầu trực
tiếp thực hiện kê khai nộp thuế. Bên Việt nam ký hợp đồng không phải nộp thay
thuế cho Nhà thầu nước ngoài.
2. Kê khai nộp thuế:
Nhà thầu, Nhà thầu phụ nước
ngoài thực hiện kê khai thuế nộp thuế GTGT, thuế TNDN theo đúng hướng dẫn tại
văn bản pháp luật quy định và hướng dẫn thực hiện Luật thuế GTGT và thuế TNDN.
Riêng đối với các Hãng hàng
không nước ngoài có hoạt động vận chuyển hàng không tại Việt nam, việc kê khai
nộp thuế TNDN thực hiện như sau :
- Trong phạm vi 10 ngày đầu các
tháng đầu quý dương lịch (tháng 1, 4, 7, 10) Văn phòng đại diện được phép bán vận
chuyển của hãng hàng không nước ngoài, hoặc cơ sở đại lý của hãng hàng không nước
ngoài thực hiện kê khai thuế TNDN theo mẫu số 01/ NT- TCT ban hành kèm theo
Thông tư này gửi cho cơ quan thuế địa phương nơi đặt Văn phòng và thực hiện nộp
số thuế đã kê khai vào ngân sách Nhà nước. Trường hợp các Hãng hàng không nước
ngoài có tổ chức các đại lý bán vận chuyển, Các hãng hàng không nước ngoài phải
nộp Bảng kê tên, địa chỉ của đại lý bán vận chuyển và Hợp đồng đại lý (Bản sao)
cho cơ quan thuế địa phương nơi Văn phòng bán vận chuyển của hãng đặt trụ sở.
Cơ quan thuế địa phương căn cứ danh sách đại lý quản lý thu thuế hoạt động đại
lý theo quy định.
C. NGHĨA VỤ
THUẾ ĐỐI VỚI NHÀ THẦU, NHÀ THẦU PHỤ NƯỚC NGOÀI KHÔNG THỰC HIỆN CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN
VIỆT NAM
I. NGHĨA VỤ
THUẾ:
1. Thuế GTGT: Nhà thầu, Nhà thầu
phụ nước ngoài có hoạt động kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thực hiện
nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng.
Số thuế GTGT phải nộp = Giá trị
gia tăng x Thuế suất thuế GTGT.
a- Giá trị gia tăng của từng
ngành nghề được quy định theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu tính thuế, cụ thể
như sau:
|
STT
|
Ngành
nghề kinh doanh
|
%
GTGT tính trên doanh thu
|
|
1
|
Thương mại ( kể cả cung cấp nước,
lương thực thực phẩm; vật tư hoá phẩm cho Nhà thầu dầu khí ).
|
10
|
|
2
|
Dịch vụ
|
50
|
|
3
|
Xây, lắp không bao thầu vật liệu
và/hoặc không cung cấp máy móc thiết bị; khảo sát, thiết kế, giám sát.
|
50
|
|
4
|
Xây, lắp có bao thầu vật liệu
và/hoặc có cung cấp máy móc thiết bị.
|
30
|
|
5
|
Sản xuất khác, vận tải.
|
25
|
b- Thuế suất thuế GTGT : Thực hiện
theo quy định tại Điều 8 Luật thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn hiện hành.
2. Thuế thu nhập doanh nghiệp
(thuế TNDN):
Nhà thầu, Nhà thầu phụ phải thực
hiện nộp thuế TNDN cho ngân sách Nhà nước.
Số thuế TNDN được xác định theo
tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế của từng ngành nghề kinh doanh như sau:
|
STT
|
Ngành
nghề kinh doanh
|
Tỷ
lệ % Thuế TNDN tính trên doanh thu
|
|
1
|
Thương mại ( kể cả cung cấp nước,
lương thực thực phẩm; vật tư hoá phẩm cho Nhà thầu dầu khí ).
|
1
|
|
2
|
Dịch vụ
|
5
|
|
3
|
Sản xuất, vận tải, xây dựng (kể
cả khảo sát, thiết kế, giám sát)
|
2
|
|
4
|
Lãi tiền vay
|
10
|
|
5
|
Thu nhập bản quyền
|
10
|
Doanh thu tính thuế để xác định
GTGT và thuế TNDN là doanh thu Nhà thầu nhận được kể cả khoản thuế và chi phí
do Bên Việt nam trả thay cho Nhà thầu. Trường hợp, Nhà thầu nhận doanh thu
không bao gồm thuế phải nộp thì doanh thu tính thuế phải được quy đổi thành
doanh thu có thuế theo công thức sau:
|
Doanh
thu tính thuế
|
=
|
1-
(% GTGT tính trên doanh thu
|
Doanh
thu thực nhận
x
Thuế suất thuế GTGT
|
+
Tỷ lệ % TNDN tính trên doanh thu)
|
Ví dụ: Nhà thầu nước ngoài A, ký
hợp đồng xây dựng khánh sạn Z, theo phương thức chìa khoá trao tay, số tiền
khánh sạn Z phải thanh toán cho Nhà thầu A là 200.000 USD, ngoài ra khách sạn
còn phải chi phí chỗ ở và tiền ăn cho chuyên gia của Nhà thầu A với số tiền là
50.000 USD. Theo Hợp đồng, Khách sạn Z chịu trách nhiệm trả các khoản thuế mà
Nhà nước Việt nam đánh vào hoạt động kinh doanh của Nhà thầu A.
- Theo công thức trên, Doanh thu
tính thuế của Nhà thầu A:
(200 000 + 50 000)
------------------------------ =
263 158 USD.
1 - ( 0,3 x 0,1 + 0,02)
Một số trường hợp doanh thu tính
thuế được xác định như sau:
- Nhà thầu ký
Hợp đồng giao bớt một phần việc cho các nhà thầu phụ Việt nam thì doanh thu
tính thuế của Nhà thầu không bao gồm phần giá trị Hợp đồng do các nhà thầu phụ
Việt nam thực hiện. Nếu Nhà thầu phụ là tổ chức cá nhân nước ngoài thì doanh
thu tính thuế là toàn bộ doanh thu Nhà thầu nhận được. Nhà thầu phụ nước ngoài
không phải thực hiện nộp thuế nếu xuất trình được chứng từ chứng minh Nhà thầu
đã nộp thuế trên doanh thu do Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện.
- Đối với các Hợp đồng cho thuê
máy móc, thiết bị và phương tiện vận tải doanh thu tính thuế không bao gồm các
chi phí do bên cho thuê trực tiếp chi trả như bảo hiểm phương tiện, bảo dưỡng,
chứng nhận đăng kiểm và người điều khiển phương tiện, máy móc.
- Đối với hoạt động chuyển phát
nhanh hàng hoá, bưu phẩm doanh thu tính thuế là toàn bộ doanh thu thu được.
- Lãi tiền vay
là thu nhập từ các khoản cho vay dưới bất kỳ hình thức nào kể cả thu nhập từ chứng
khoán, trái phiếu. Lãi tiền vay bao gồm cả các khoản phí mà Bên Việt nam ký hợp
đồng phải trả theo quy định của Hợp đồng vay.
- Thu nhập bản quyền là toàn bộ
khoản thanh toán mà Nhà thầu nhận được ở bất kỳ dạng nào do việc chuyển giao
công nghệ; chuyển giao quyền sở hữu công nghiệp; sử dụng hoặc quyền sử dụng bản
quyền tác giả của một tác phẩm văn học nghệ thuật hay khoa học kể cả phim điện ảnh
hay các loại băng dùng trong phát thanh và truyền hình thông qua hợp đồng bằng
văn bản theo quy định của Pháp luật. Trường hợp, đối tượng thực hưởng thu nhập
bản quyền là cá nhân thì cá nhân đó thực hiện nộp thuế Thu nhập cá nhân đối với
khoản thu nhập bản quyền theo quy định của Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người
có thu nhập cao.
3. Các loại thuế khác:
Thuế xuất nhập khẩu, thuế thu nhập
cá nhân... thực hiện như các quy định của các Luật, pháp lệnh thuế và các văn bản
hướng dẫn hiện hành.
II. THỦ TỤC
ĐĂNG KÝ VÀ KÊ KHAI NỘP THUẾ:
1. Thủ tục đăng ký thuế:
Trong vòng 10
ngày kể từ khi ký Hợp đồng với Nhà thầu, Bên Việt nam ký hợp đồng thực hiện kê
khai, đăng ký với cơ quan thuế về hoạt động của Nhà thầu tại Việt nam theo mẫu
02 NT - TCT ban hành kèm theo Thông tư này.
2. Kê khai nộp thuế:
Trong vòng 5 ngày làm việc kể từ
ngày thực hiện thanh toán tiền cho Nhà thầu, Bên Việt nam ký hợp đồng tự kê
khai thuế GTGT và thuế TNDN theo mẫu số 03 NT - TCT ban hành kèm theo Thông tư
này và thực hiện nộp số thuế đã kê khai vào ngân sách Nhà nước. Số thuế GTGT đã
nộp thay cho Nhà thầu là số thuế GTGT đầu vào của Bên Việt nam ký hợp đồng và
được khấu trừ theo hướng dẫn tại Thông tư số 89/1998/TT-BTC ngày 27/6/1998 của
Bộ Tài chính khi xác định số thuế GTGT phải nộp của Bên Việt nam.
Đối với các Nhà thầu, Nhà thầu
phụ hoạt động trong lĩnh vực tìm kiếm thăm dò dầu khí, Bộ Tài chính ủy quyền việc
khấu trừ và thu thuế cho Tổng công ty dầu khí Việt nam. Cơ quan thu thuế địa
phương có trách nhiệm hướng dẫn và kiểm tra đơn vị của Tổng công ty dầu khí việc
thực hiện khấu trừ và thu thuế cho ngân sách.
III. QUYẾT
TOÁN THUẾ:
Việc quyết toán thuế được thực
hiện theo từng Hợp đồng. Chậm nhất 10 ngày kể từ khi các bên thanh lý Nhà thầu
(trường hợp đăng ký nộp thuế trực tiếp) hoặc Bên Việt nam phải quyết toán số
thuế phải nộp gửi tới cơ quan thuế.
Trường hợp khi quyết toán thuế,
số thuế phải nộp lớn hơn số thuế đã nộp thì đối tượng nộp thuế phải nộp bổ sung
số thuế còn thiếu vào Ngân sách Nhà nước theo thông báo của cơ quan thuế.
Trường hợp khi quyết toán thuế,
số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã nộp thì Bộ Tài chính sẽ hoàn lại số thuế nộp
thừa cho đối tượng nộp thuế. Thủ tục hoàn thuế gồm các tài liệu sau đây:
- Đơn xin hoàn thuế trong đó nêu
rõ lý do xin hoàn thuế. Trường hợp Nhà thầu uỷ quyền cho Bên Việt nam làm thủ tục
xin hoàn thuế thì phải có giấy uỷ quyền hợp lệ.
- Biên bản quyết toán, thanh lý
hợp đồng;
- Xác nhận của cơ quan thuế địa
phương về số thuế phải nộp và số thuế đã nộp của toàn bộ hợp đồng;
- Xác nhận của cơ quan Kho bạc
Nhà nước về số thuế đã nộp.
Trong phạm vi 30 ngày kể từ ngày
nhận được hồ sơ trên, Bộ Tài chính sẽ hoàn lại số thuế nộp thừa vào tài khoản của
Bên Việt Nam.
D. XỬ LÝ
VI PHẠM VÀ GIẢI QUYẾT KHIẾU NẠI.
I. XỬ LÝ VI
PHẠM:
Các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt
động kinh doanh tại Việt nam (bao gồm cả Nhà thầu phụ nước ngoài) và các Bên Việt
Nam ký hợp đồng có trách nhiệm thực hiện nghiêm chỉnh các quy định của Luật
pháp về thuế hiện hành và hướng dẫn tại Thông tư này.
Các hành vi vi phạm luật pháp
như không kê khai, đăng ký thuế, chậm nộp thuế, man khai trốn thuế sẽ bị xử phạt
theo Pháp luật hiện hành.
II. GIẢI
QUYẾT KHIẾU NẠI:
Các khiếu nại về thuế theo Thông
tư này do cơ quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế xử lý. Nếu người khiếu nại
chưa thoả mãn với xử lý của cơ quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế thì có thể
gửi đơn khiếu nại tới Tổng cục Thuế và Bộ Tài chính. Quyết định xử lý của Bộ
trưởng Bộ Tài chính là quyết định cuối cùng. Trong khi chờ quyết định xử lý của
cấp có thẩm quyền, người khiếu nại vẫn phải thực hiện nghiêm chỉnh kết luận của
cơ quan thuế địa phương trực tiếp quản lý thu thuế đã đưa ra.
Các khiếu nại về thuế liên quan
đến các quy định của một Hiệp định ký giữa Chính phủ Việt Nam với Chính phủ một
nước khác sẽ được giải quyết theo các thủ tục giải quyết khiếu nại và tranh chấp
đã quy định trong Hiệp định đó.
E. TỔ CHỨC
THỰC HIỆN.
I. Các Bên Việt Nam thực hiện việc
khấu trừ thuế và nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước thay cho Nhà thầu sẽ được hưởng
một khoản thù lao bằng 0,8% số thuế thực tế thu được. Số tiền thù lao này được
khấu trừ từ số tiền thuế thu được trước khi nộp vào tài khoản của Ngân sách Nhà
nước và được sử dụng để trang trải các chi phí cho việc thu, nộp thuế và để
khen thưởng cho các cá nhân tham gia thu và nộp thuế.
II. Thông tư này có hiệu lực thi
hành từ ngày 01/01/1999. Riêng khoản lãi tiền vay chỉ áp dụng đối với các Hợp đồng
vay ký từ ngày 1/1/1999.
Đối với các Hợp đồng Nhà thầu,
Nhà thầu phụ được ký trước ngày 1/1/1999 và đang thực hiện thì các khoản tiền
thanh toán cho Nhà thầu, Nhà thầu phụ trước ngày 1/1/1999 thực hiện nghĩa vụ
thuế theo các văn bản hướng dẫn tại thời điểm thanh toán. Các khoản thanh toán
từ ngày 1/1/1999 thực hiện nghĩa vụ thuế theo hướng dẫn tại Thông tư này. Trường
hợp, Nhà thầu chính đã nộp thuế doanh thu đối với hoạt động xây lắp trên toàn bộ
giá trị hợp đồng trước ngày 1/1/1999, thì Nhà thầu phụ không phải nộp thuế GTGT
đối với số tiền được Nhà thầu chính thanh toán từ ngày 1/1/1999.
Thông tư này thay thế các Thông
tư sau đây của Bộ Tài Chính: Thông tư số 08 TC/TCT ngày 5/2/1994 Hướng dẫn về
thuế đối với thu nhập từ tiền bản quyền ; Thông tư số 37 TC/TCT ngày 10/5/1995
Hướng dẫn chế độ thuế áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh
doanh tại VN không thuộc các hình thức đầu tư theo Luật đầu tư tại VN, Thông tư
số 61 TC/TCT ngày 23/10/1996 Hướng dẫn nghĩa vụ thuế của Tổ chức, cá nhân nước
ngoài có hoạt động cho thuê máy móc, thiết bị và phương tiện vận tải tại VN;
Thông tư số 83 TC/TCT ngày 25/12/1996 Hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế doanh
thu và thuế lợi tức của các tổ chức cá nhân nước ngoài tiến hành hoạt động cung
cấp dịch vụ chuyển phát nhanh hàng hoá bưu phẩm tại VN.
MẪU SỐ 01 NT-TCT
CỘNG
HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI NỘP THUẾ
(Dùng cho đối tượng nộp thuế là các Hãng hàng
không nước ngoài)
1. Tên Hãng hàng không nước
ngoài:
2. Quốc tịch:
3. Địa chỉ trụ sở chính:
Điện thoại:.........................Fax:...................
4. Địa chỉ trụ sở tại Việt Nam
(nếu có):
Mã số thuế:....................
Điện thoại:.........................Fax:......................................
Tài khoản tiền gửi số:......................mở
tại Ngân hàng:.............................
5. Giai đoạn nộp thuế: từ:......................
đến:...........................................
Phần kê khai thuế:
|
Loại
|
Số
tạm kê khai theo quý
|
Số
luỹ kế năm
|
|
Doanh thu vận chuyển của Hãng
tại Việt Nam
|
|
|
|
Thu nhập của toàn hãng
|
|
|
|
Thu nhập chịu thuế của Hãng tại
Việt Nam
|
|
|
|
Thuế Thu nhập doanh nghiệp
|
|
|
|
Các loại thuế khác (nêu cụ thể)
|
|
|
|
Tổng
cộng số thuế phải nộp
(Ghi bằng chữ)
|
|
|
Xin chịu trách nhiệm về những điểm
kê khai trên đây là đúng sự thật.
Ngày
tháng năm
Người lập tờ khai
(Ký, ghi rõ họ tên)
Chức vụ:
MẪU SỐ 02 NT-TCT
CỘNG
HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
BẢN KÊ NHÀ THẦU
(Dùng cho trường hợp Bên Việt Nam nộp thay cho
Nhà thầu NN)
Tên Bên Việt Nam ký hợp đồng:..................................................................
Địa chỉ:.........................................................................................................
Mã số thuế:...................................................................................................
Tài khoản tiền gửi số.................
mở tại Ngân hàng......................................
Ngành nghề kinh
doanh:...............................................................................
|
1. Tên nhà thầu:
|
2. Quốc tịch:
|
|
3. Mã số ĐTNT của Nhà thầu tại
VN (nếu có):
|
|
4. Giấy phép hoạt động kinh
doanh tại VN:
Số giấy phép...................
Ngày cấp........................
Cơ quan cấp....................
|
5. Hợp đồng Nhà thầu:
Số:......................
Ngầy:..................
|
|
6. Mục tiêu hoạt động tại VN
theo hợp đồng:
|
7. Địa điểm tiến hành công việc
theo hợp đồng:
|
|
8. Tổng giá trị hợp đồng:
|
|
10. Tổng số lao động tại Việt
Nam
|
|
11. Phương thức phân chia kết
quả kinh doanh (nếu là hợp đồng liên danh liên kết):
|
12. Nhà thầu phụ: Có Không
13. Các loại thuế bên VN có
trách nhiệm nộp thay Nhà thầu, Nhà thầu phụ:
Giá trị gia tăng Thu nhập doanh
nghiệp
Thu nhập cá nhân
................. ..............
14. Tài liệu kèm theo:
BẢN KÊ CÁC NHÀ THẦU PHỤ
|
STT
|
Tên
nhà thầu phụ
|
Quốc
tịch
|
Mã
số ĐTNT tại VN (nếu có)
|
Số
hợp đồng
|
Giá
trị hợp đồng
|
Địa
điểm thực hiện
|
Số
lượng lao động
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Xác
nhận của cơ quan thuế:
Ngày nhận được tờ khai:
Người nhận (ghi rõ họ tên, chức danh)
(Ký tên, đóng dấu)
|
Ngày........
tháng....... năm....
Người lập tờ khai
(Ký, ghi rõ họ tên)
Chức vụ:
|
(Mẫu này lập thành 02 bản: 01 bản
gửi cơ quan thuế, 01 bản lưu tại doanh nghiệp)