Công văn 85734/CT-TTHT năm 2018 về lập hóa đơn thu giá dịch vụ vệ sinh môi trường do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành

Kính gửi: Công ty TNHH MTV Môi trường đô thị Hà Nội
(Đ/c: Số 18 Cao Bá Quát, Phường Điện Biên, Quận Ba Đình, TP Hà Nội)
MST: 0100105535

Trả lời công văn số 1337/MTĐT ngày 22/11/2018 của Công ty TNHH MTV môi trường đô thị Hà Nội hỏi về lập hóa đơn thu giá dịch vụ vệ sinh môi trường, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Luật phí và lệ phí số 97/2015/QH13 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2017;

- Căn cứ Điều 3 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT:

“Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT (sau đây gọi là người nhập khẩu) bao gồm:…”

- Căn cứ khoản 1 Điều 2 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN:

“1. Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau đây là doanh nghiệp), bao gồm:...ˮ

- Căn cứ Điều 17 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, quy định về ủy nhiệm lập hóa đơn:

“1. Người bán hàng được ủy nhiệm cho bên thứ ba lập hóa đơn cho hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ. Hóa đơn được ủy nhiệm cho bên thứ ba lập vẫn phải ghi tên đơn vị bán là đơn vị ủy nhiệm và đóng dấu đơn vị ủy nhiệm phía trên bên trái của tờ hóa đơn (trường hợp hóa đơn tự in được in từ thiết bị của bên được ủy nhiệm hoặc hóa đơn điện tử thì không phải đóng dấu của đơn vị ủy nhiệm). Việc ủy nhiệm phải được xác định bằng văn bản giữa bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm.

2. Nội dung văn bản ủy nhiệm phải ghi đầy đủ các thông tin về hóa đơn ủy nhiệm (hình thức hóa đơn, loại hóa đơn, ký hiệu hóa đơn và số lượng hóa đơn từ số... đến số...)); mục đích ủy nhiệm; thời hạn ủy nhiệm; phương thức giao nhận hoặc phương thức cài đặt hóa đơn ủy nhiệm (nếu là hóa đơn tự in hoặc hóa đơn điện tử); phương thức thanh toán hóa đơn ủy nhiệm.

3. Bên ủy nhiệm phải lập thông báo ủy nhiệm có ghi đầy đủ các thông tin về hóa đơn ủy nhiệm, mục đích ủy nhiệm, thời hạn ủy nhiệm dựa trên văn bản ủy nhiệm đã ký kết, có tên, chữ ký, dấu (nếu có) của đại diện bên ủy nhiệm cho bên nhận ủy nhiệm. Thông báo ủy nhiệm phải được gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm, chậm nhất là ba (03) ngày trước khi bên nhận ủy nhiệm lập hóa đơn.

4. Bên nhận ủy nhiệm phải niêm yết thông báo ủy nhiệm tại nơi bán hàng hóa, dịch vụ được ủy nhiệm lập hóa đơn để người mua hàng hóa, dịch vụ được biết.

5. Khi hết thời hạn ủy nhiệm hoặc chấm dứt trước hạn ủy nhiệm lập hóa đơn, hai bên phải xác định bằng văn bản và bên nhận ủy nhiệm phải tháo gỡ ngay các thông báo đã niêm yết tại nơi bán hàng hóa, dịch vụ.

6. Bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm phải tổng hợp báo cáo định kỳ việc sử dụng các hóa đơn ủy nhiệm. Bên ủy nhiệm phải thực hiện báo cáo sử dụng hóa đơn (trong đó có các hóa đơn ủy nhiệm) hàng quý theo hướng dẫn tại Thông tư này. Bên nhận ủy nhiệm không phải thực hiện thông báo phát hành hóa đơn ủy nhiệm và báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn ủy nhiệm.”

- Căn cứ khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTCS ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính quy định:

“Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất)”

- Căn cứ Quyết định số 54/2016/QĐ-UBND ngày 31/12/2016 của UBND Thành phố ban hành giá dịch vụ thu gom, vận chuyển rác thải sinh hoạt, giá dịch vụ vệ sinh môi trường đối với chất thải rắn công nghiệp thông thường trên địa bàn Thành phố Hà Nội;

- Căn cứ Quyết định số 26/2018/QĐ-UBND ngày 02/11/2018 của UBND Thành phố Hà Nội về việc sửa đổi Quyết định số 54/2016/QĐ-UBND ngày 31/12/2016 của UBND Thành phố ban hành giá dịch vụ thu gom, vận chuyển rác thải sinh hoạt, giá dịch vụ vệ sinh môi trường đối với chất thải rắn công nghiệp thông thường trên địa bàn Thành phố Hà Nội.

- Căn cứ công văn số 807/TCT-KK ngày 13/03/2018 của Tổng cục Thuế về việc quản lý thuế đối với doanh thu thu hộ.

Căn cứ các quy định trên, trường hợp theo Quyết định số 26/2018/QĐ-UBND ngày 02/11/2018 của UBND Thành phố Hà Nội từ 21/11/2018, UBND các Quận giao đơn vị cung ứng dịch vụ duy trì vệ sinh môi trường trên địa bàn quận, huyện, thị xã tổ chức thu giá dịch vụ thu gom vận chuyển rác thải sinh hoạt; giá dịch vụ vệ sinh môi trường đối với chất thải rắn công nghiệp trên địa bàn (sau đây gọi tắt là giá dịch vụ vệ sinh môi trường) thì đối với các trường hợp vướng mắc nêu tại công văn hỏi của Công ty TNHH MTV Môi trường và đô thị, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn về nguyên tắc như sau:

- Trường hợp 1: Công ty được UBND Quận ủy quyền đi thu khoản giá dịch vụ vệ sinh môi trường và sử dụng hóa đơn của UBND Quận với số tiền chưa thu được của năm 2018 tại thời điểm bàn giao (ngày 21/11/2018) trở về trước thì đây là hoạt động ủy quyền thu hộ và ủy nhiệm lập hóa đơn. Công ty thực hiện theo quy định của Điều 17 Thông tư 39/2014/TT-BTC về các thủ tục ủy nhiệm lập hóa đơn và kê khai hóa đơn. Doanh thu số tiền mà Công ty thu hộ UBND Quận sẽ do UBND Quận tự kê khai, nộp thuế theo quy định. Khi Công ty nhận khoản “chi phí phục vụ cho hoạt động thu giá dịch vụ” từ UBND Quận thì lập hóa đơn GTGT và kê khai nộp thuế theo quy định.

- Trường hợp 2: Công ty được UBND Quận ủy quyền đi thu khoản giá dịch vụ vệ sinh môi trường, sử dụng hóa đơn của Công ty đối với số tiền chưa thu được của năm 2018 tại thời điểm bàn giao trở về trước thì Công ty tiếp tục thực hiện theo hướng dẫn tại công văn số 10385/CT-TTHT ngày 19/03/2018 của Cục Thuế TP Hà Nội.

- Trường hợp 3: Theo Quyết định số 26/2018/QĐ-UBND thì UBND Quận chỉ được thu đến ngày 21/12/2018. Nếu UBND Thành phố đồng ý cho UBND Quận được thu phí vệ sinh hết năm 2018 và sử dụng hóa đơn do UBND Quận phát hành thì khi thu giá dịch vụ vệ sinh, UBND Quận phải lập hóa đơn, kê khai, nộp thuế theo, quy định.

Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để TNHH MTV môi trường đô thị Hà Nội được biết và thực hiện./.