|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 77334/CT-TTHT
V/v xử lý đối với
hóa đơn viết sai tên hàng hóa.
|
Hà Nội,
ngày 20 tháng 8 năm 2020
|
Kính gửi: Công ty TNHH Kobelco Compressors Việt
Nam
Mã số thuế: 0105099074;
Địa chỉ: Lô 30-31, Khu đấu giá X3, tổ 23, P. Bồ Đề, Q. Long Biên, TP Hà Nội
Trả lời công văn số 0820-CV/HĐĐT-KCV đến ngày 06/8/2020 của
Công ty TNHH Kobelco Compressors Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về xử
lý đối với hóa đơn điện tử sai tên hàng hóa, dịch vụ, Cục Thuế TP Hà Nội có ý
kiến như sau:
- Căn cứ Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 của
Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ quy định:
+ Tại Khoản 1 và Khoản 3 Điều 35 quy định về hiệu lực thi
hành như sau:
“1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 11
năm 2018.
...
3. Trong thời gian từ ngày 01 tháng 11 năm 2018 đến ngày 31
tháng 10 năm 2020, các Nghị định: số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và
số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn
bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ vẫn còn hiệu lực thi hành.”
- Căn cứ Thông tư số 68/2019/TT-BTC ngày 30/9/2019 của Bộ
Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày
12/9/2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp
dịch vụ.
+ Tại Điều 26 quy định về hiệu lực thi hành như sau:
“1. Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 14 tháng 11
năm 2019.
2. Từ ngày Thông tư này có hiệu lực thi hành đến ngày 31
tháng 10 năm 2020, các văn bản của Bộ Tài chính ban hành sau đây vẫn có hiệu lực
thi hành:
a) Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14 tháng 03 năm 2011 của
Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử bán
hàng hóa, cung ứng dịch vụ;
b) Thông tư số 191/2010/TT-BTC ngày 01 tháng 12 năm 2010 hướng
dẫn việc quản lý, sử dụng hóa đơn vận tải;
c) Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31 tháng 3 năm 2014 của Bộ
Tài chính (được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng
8 năm 2014, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2015 của Bộ Tài chính);
...
e) Thông tư số 37/2017/TT-BTC ngày 27 tháng 4 năm 2017 của Bộ
Tài chính sửa đổi, bổ sung Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31 tháng 3 năm 2014
của Bộ Tài chính (được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25
tháng 8 năm 2014, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2015 của Bộ
Tài chính).
...”
+ Tại Điều 27 quy định về xử lý chuyển tiếp như sau:
“1. Việc xử lý chuyển tiếp thực hiện theo quy định tại khoản
1, khoản 2, khoản 3, khoản 4 Điều 36 của Nghị định số 119/2018/NĐ-CP.
2. Từ ngày 01 tháng 11 năm 2018 đến ngày 31 tháng 10 năm
2020, để chuẩn bị điều kiện cơ sở vật chất, cơ sở hạ tầng kỹ thuật công nghệ
thông tin để đăng ký, sử dụng, tra cứu và chuyển dữ liệu lập hóa đơn điện tử
theo quy định tại Nghị định số 119/2018/NĐ-CP, trong khi cơ quan thuế chưa
thông báo các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh
doanh chuyển đổi để sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định Nghị định số 119/2018/NĐ-CP
và theo hướng dẫn tại Thông tư này thì doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức
khác, hộ, cá nhân kinh doanh vẫn áp dụng hóa đơn theo quy định tại Nghị định số
51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17
tháng 01 năm 2014 và các văn bản hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP,
Nghị định số 04/2014/NĐ-CP.
...”
- Căn cứ Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 của
Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:
+ Tại Khoản 3, Khoản 4 Điều 3 quy định như sau:
“3. Lập hóa đơn là việc ghi đầy đủ nội dung của hóa đơn theo
quy định khi bán hàng hóa, dịch vụ
4. Hóa đơn hợp pháp là hóa đơn đảm bảo đúng, đầy đủ về hình
thức và nội dung theo quy định tại Nghị định này.”
+ Tại Khoản 1, Khoản 2 Điều 14 quy định về nguyên tắc sử dụng
hóa đơn như sau:
“1. Tổ chức, cá nhân kinh doanh chỉ được lập và giao cho người
mua hàng hóa, dịch vụ các loại hóa đơn theo quy định tại Nghị định này.
2. Tổ chức, cá nhân kinh doanh khi lập hóa đơn phải ghi đầy
đủ nội dung và đúng thực tế nghiệp vụ phát sinh.”
+ Tại Khoản 2 Điều 17 quy định về xử lý thu hồi hóa đơn đã lập.
“Điều 17. Xử lý thu hồi hóa đơn đã lập
2. Trường hợp hóa đơn đã lập được giao cho người mua nếu
phát hiện lập sai, hoặc theo yêu cầu của một bên, hàng hóa, dịch vụ đã mua bị
trả lại hoặc bị đòi lại, hai bên lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn lập
sai, hoặc hóa đơn của hàng hóa, dịch vụ bị trả lại, bị đòi lại và lưu giữ hóa
đơn tại người bán.
Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được nội dung lập sai
hoặc lý do đòi lại, trả lại hàng hóa, dịch vụ và các thỏa thuận bồi thường giữa
hai bên (nếu có).”
- Căn cứ Thông tư 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài
chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa,
cung ứng dịch vụ:
+ Tại Khoản 1 Điều 6 quy định về nội dung hóa đơn điện tử:
“1. Hóa đơn điện tử phải có các nội dung sau:
a) Tên hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu, số thứ tự hóa đơn;
Ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu, số thứ tự trên hóa đơn thực hiện
theo quy định tại Phụ lục số 1 Thông tư số 153/2010/TT-BTC của Bộ Tài chính.
b) Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán;
c) Tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua;
d) Tên hàng hóa, dịch vụ; đơn vị tính, số lượng, đơn giá
hàng hóa, dịch vụ; thành tiền ghi bằng số và bằng chữ.
Đối với hóa đơn giá trị gia tăng, ngoài dòng đơn giá là giá
chưa có thuế giá trị gia tăng, phải có dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền
thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền phải thanh toán ghi bằng số và bằng chữ.
e) Chữ ký điện tử theo quy định của pháp luật của người bán;
ngày, tháng năm lập và gửi hóa đơn. Chữ ký điện tử theo quy định của pháp luật
của người mua trong trường hợp người mua là đơn vị kế toán.
...”
+ Tại Khoản 1 và Khoản 2 Điều 9 quy định về xử lý đối với
hóa đơn điện tử đã lập:
“1. Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua
nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn điện tử đã lập và gửi
cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế, nếu phát hiện sai thì
chỉ được hủy khi có sự đồng ý và xác nhận của người bán và người mua. Việc hủy
hóa đơn điện tử có hiệu lực theo đúng thời hạn do các bên tham gia đã thỏa thuận.
Hóa đơn điện tử đã hủy phải được lưu trữ phục vụ việc tra cứu của cơ quan nhà
nước có thẩm quyền.
Người bán thực hiện lập hóa đơn điện tử mới theo quy định tại
Thông tư này để gửi cho người mua, trên hóa đơn điện tử mới phải có dòng chữ “hóa
đơn này thay thế hóa đơn số..., ký hiệu, gửi ngày tháng năm.
2. Trường hợp hóa đơn đã lập và gửi cho người mua, đã giao
hàng hóa, cung ứng dịch
vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người
bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận có chữ ký điện tử của cả hai bên
ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh sai sót. Hóa
đơn điện tử lập sau ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán,
thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn điện tử
số..., ký hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điện tử điều chỉnh, người bán và người mua
thực hiện kê khai điều chỉnh theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và hóa
đơn hiện hành. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).”
+ Tại Khoản 2 Điều 14 quy định về hiệu lực thi hành và tổ chức
thực hiện:
“2. Ngoài các nội dung hướng dẫn cụ thể tại Thông tư này,
các nội dung khác được thực hiện theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP
ngày 14/05/2010 của Chính phủ và Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của
Bộ Tài chính.”
- Thực hiện theo hướng dẫn tại công văn số 3441/TCT-CS ngày
29/8/2019 của Tổng cục Thuế quy định về xử lý hóa đơn điện tử có sai sót.
Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến
như sau:
Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 của Chính phủ có
hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/11/2018. Thông tư số 68/2019/TT-BTC ngày
12/9/2019 của Bộ Tài chính có hiệu lực thi hành kể từ ngày 14/11/2019.
Trong thời gian từ ngày 01/11/2018 đến ngày 31/10/2020, để
chuẩn bị điều kiện cơ sở vật chất, cơ sở hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin để
đăng ký, sử dụng; tra cứu và chuyển dữ liệu lập hóa đơn điện tử theo quy định tại
Nghị định số 119/2018/NĐ-CP, trong khi cơ quan thuế chưa thông báo Công ty chuyển
đổi để sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 119/2018/NĐ-CP và
theo hướng dẫn tại Thông tư 68/2019/TT-BTC thì Công ty vẫn áp dụng hóa đơn theo
quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010, Nghị định số
04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 và các văn bản hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Nghị định số
04/2014/NĐ-CP. Theo đó:
Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua nhưng
chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người
mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế, nếu phát hiện sai thì xử lý hóa
đơn điện tử đã lập có sai sót theo quy định tại Khoản 1 Điều 9 Thông tư số
32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính.
Trường hợp hóa đơn đã lập và gửi cho người mua, đã giao hàng
hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện
sai sót thì xử lý hóa đơn điện tử đã lập có sai sót theo hướng dẫn tại Khoản 2
Điều 9 Thông tư số 32/2011/TT-BTC nêu trên.
Trường hợp người mua không có chữ ký điện tử thì người bán
và người mua lập văn bản thỏa thuận bằng giấy ghi rõ sai sót có chữ ký của người
bán và người mua.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng
mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được
đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng
Thanh tra - Kiểm Tra số 1 để được hỗ trợ giải quyết
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Kobelco
Compressors Việt Nam được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng DTPC;
- Phòng TKT1;
- Lưu: VT, TTHT(6;3).
|
KT. CỤC
TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|