Công văn 4394/TCT-KK năm 2022 khai bổ sung hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành

Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Cà Mau.

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 1503/CTCMA-KK ngày 16/09/2022 của Cục Thuế tỉnh Cà Mau về việc khai thuế GTGT bổ sung. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại khoản 5 Điều 3 Quyết định số 13/2020/QĐ-TTg ngày 06/4/2020 của Thủ tướng Chính phủ quy định về hệ thống điện mặt trời mái nhà;

Tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 18/2020/TT-BCT ngày 17/7/2020 của Bộ Công Thương quy định về nội dung của hợp đồng mua bán điện mẫu;

Tại Khoản 10 Điều 1 Phụ lục 1 ban hành kèm theo Thông tư số 18/2020/TT-BCT ngày 17/7/2020 của Bộ Công Thương quy định hợp đồng mua bán điện mẫu áp dụng cho các dự án điện mặt trời có nêu khái niệm về “Nhà máy điện mặt trời”;

Tại Khoản 1 Điều 13 Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 3/6/2008 quy định về các trường hợp được hoàn thuế giá trị gia tăng;

Tại Khoản 2 Điều 10 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 6 Điều 1 Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 12/8/2016 của Chính phủ quy định về hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư;

Tại Khoản 2 Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 của Bộ Tài chính quy định về hoàn thuế giá trị gia tăng cho cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư và quy định về hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư của ngành nghề kinh doanh có điều kiện;

Tại Khoản 1, Khoản 2, Khoản 3 Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 của Quốc hội quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế;

Tại Khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế;

Tại điểm d Khoản 2 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hồ sơ khai thuế.

Căn cứ các quy định nêu trên, Công ty TNHH Năng lượng Xanh Khánh Ngọc (sau đây gọi là Công ty) đang kê khai bổ sung để kết chuyển toàn bộ số thuế giá trị gia tăng mua vào của dự án đầu tư vào chỉ tiêu [22] của tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 01/GTGT bổ sung quý 1/2021 và khai tăng chỉ tiêu [22] của các kỳ tính thuế tiếp theo kỳ tính thuế quý 1/2021 (từ quý 2/2021 đến quý 1/2022) dựa vào kết quả kê khai bổ sung của kỳ trước đó và Công ty không khai giảm số thuế mua vào của dự án đầu tư tại tờ khai thuế GTGT mẫu số 02/GTGT sau khi đã kết chuyển sang tờ khai mẫu số 01/GTGT là không đúng quy định.

Công ty phải khai bổ sung đảm bảo đúng quy định như sau: Đối với tờ khai thuế GTGT mẫu số 02/GTGT thì Công ty phải kết chuyển toàn bộ số thuế GTGT mua vào được khấu trừ của dự án đầu tư sang tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT tại kỳ tính thuế tiếp theo kỳ kết thúc dự án đầu tư. Công ty khai bổ sung số thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư không được hoàn tại chỉ tiêu [38] trên tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT của kỳ tính thuế quý 1/2021 và khai bổ sung giảm số thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư vào chỉ tiêu [31] trên tờ khai thuế mẫu số 02/GTGT của kỳ tính thuế quý 4/2020 theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và Khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ để bù trừ số thuế mua vào của dự án đầu tư với số thuế phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh.

Đề nghị Cục Thuế tỉnh Cà Mau căn cứ quy định nêu trên để hướng dẫn người nộp thuế thực hiện đúng quy định.

Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế được biết, thực hiện./.