Công văn 4294/TCT-CS năm 2013 chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành

Kính gửi: Cục Thuế thành phố Hà Nội

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 19652/CT-HTr ngày 1/8/2012 và công văn số 33889/CT-HTr ngày 25/12/2012 của Cục Thuế thành phố Hà Nội về ưu đãi thuế TNDN đối với Công ty đầu tư phát triển đô thị và khu công nghiệp Quế Võ IDICO. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

- Tại điểm 19, Mục V, Phần A, Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngày 22/9/2006 của Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư quy định Danh mục lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư:

"19. Đầu tư xây dựng, kinh doanh kết cấu hạ tầng khu công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao, khu kinh tế và các dự án quan trọng do Thủ tướng Chính phủ quyết định."

- Tại điểm 2, mục IV, Phần E Thông tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/2/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định:

"2. Cơ sở kinh doanh đang hoạt động có đầu tư lắp đặt dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô, đổi mới công nghệ, cải thiện môi trường sinh thái, nâng cao năng lực sản xuất miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp cho phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mang lại như sau:

c) Miễn 02 năm và giảm 50% số thuế phải nộp cho 03 năm tiếp theo đối với dự án đầu tư vào lĩnh vực thuộc Danh mục lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư hoặc thực hiện tại địa bàn thuộc Danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.

…

Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với dự án đầu tư xây dựng dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô, đổi mới công nghệ, cải thiện môi trường sinh thái, nâng cao năng lực sản xuất được tính từ năm dự án đầu tư hoàn thành đưa vào sản xuất, kinh doanh có thu nhập…"

- Tại Điểm 5 Phần II Mục E Thông tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 của Bộ Tài chính quy định:

"5. Cơ sở kinh doanh đang trong thời gian hưởng ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp có tổ chức lại doanh nghiệp (chia, tách, sáp nhập, hợp nhất), chuyển đổi sở hữu doanh nghiệp theo quy định của pháp luật thì cơ sở kinh doanh mới sau khi có sự thay đổi nêu trên tiếp tục hưởng ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp theo các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị đang được hưởng cho khoảng thời gian ưu đãi còn lại, nếu vẫn đáp ứng các điều kiện ưu đãi đầu tư."

- Điểm 6 Phần I Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định:

"Doanh nghiệp đang hoạt động từ năm 2009 có dự án đầu tư xây dựng dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô, đổi mới công nghệ, cải thiện môi trường sinh thái, nâng cao năng lực sản xuất thì phần thu nhập từ dự án đầu tư này sẽ không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. Các dự án đầu tư trước năm 2009 đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (theo diện ưu đãi đầu tư mở rộng) thì tiếp tục được hưởng ưu đãi cho thời gian còn lại và phần thu nhập tăng thêm của các dự án đầu tư mở rộng đang áp dụng thuế suất 28% được chuyển sang áp dụng thuế suất 25%.

Doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng sản xuất đến ngày 31 tháng 12 năm 2008 đang đầu tư xây dựng dở dang và trong năm 2009 hoàn thành đi vào sản xuất, kinh doanh thì tiếp tục được hưởng thời gian miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đối với phần thu nhập tăng thêm từ dự án đầu tư mở rộng mang lại theo Thông tư số 134/2007/TT-BTC; phần thu nhập tăng thêm của dự án này áp dụng thuế suất 25% và thời gian miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đối với phần thu nhập tăng thêm tính từ năm 2009 dự án đi vào sản xuất, kinh doanh.

Doanh nghiệp phải có thông báo với cơ quan thuế các dự án đầu tư mở rộng sản xuất đang đầu tư xây dựng dở dang khi nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của kỳ tính thuế năm 2008."

Căn cứ các quy định nêu trên, dự án "Đầu tư xây dựng và kinh doanh cơ sở hạ tầng khu công nghiệp Quế Võ II" là dự án đầu tư mở rộng quy mô của Tổng công ty đầu tư phát triển đô thị và khu công nghiệp Việt Nam (Tổng công ty). Tổng công ty góp vốn thành lập Công ty cổ phần đầu tư phát triển đô thị và khu công nghiệp Quế Võ IDICO (Công ty), Tổng công ty giao nhiệm vụ tổ chức thực hiện dự án nêu trên cho Công ty thì việc xem xét ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với thu nhập phát sinh từ dự án được xác định như sau:

Nếu Công ty kế thừa toàn bộ quyền lợi, lợi ích hợp pháp của Tổng công ty liên quan đến dự án đầu tư nêu trên; đồng thời Công ty thực hiện đầu tư xây dựng và hạch toán chi phí, doanh thu từ dự án ngay sau khi thành lập thì Công ty được kế thừa ưu đãi thuế TNDN của Tổng công ty liên quan đến dự án cho thời gian còn lại.

Nếu trong quá trình đang hoạt động, Công ty tiếp nhận thực hiện dự án "Đầu tư xây dựng và kinh doanh cơ sở hạ tầng khu công nghiệp Quế Võ II" thì Công ty hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với thu nhập tăng thêm từ dự án theo diện đầu tư mở rộng quy mô.

Giao Cục Thuế thành phố Hà Nội kiểm tra cụ thể tình hình thực tế của Công ty để xác định ưu đãi thuế TNDN phù hợp quy định của pháp luật.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế thành phố Hà Nội được biết và hướng dẫn doanh nghiệp kê khai, nộp thuế theo quy định./.