Cám ơn bạn đã gửi báo lỗi nội dung, chúng tôi sẽ kiểm tra và chỉnh sửa trong thời gian sớm nhất

Đóng

Công văn 4121/TCT-CS về việc chính sách thuế giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp, lệ phí trước bạ, hóa đơn chứng từ do Tổng cục Thuế ban hành

Số hiệu	4121/TCT-CS
Ngày ban hành	06/10/2009
Ngày có hiệu lực	06/10/2009
Loại văn bản	Công văn
Cơ quan ban hành	Tổng cục Thuế
Người ký	Phạm Duy Khương
Lĩnh vực	Thuế - Phí - Lệ Phí

Tải văn bản In văn bản

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -----	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc -------------------
Số: 4121/TCT-CS V/v chính sách thuế GTGT, TNDN, lệ phí trước bạ, hóa đơn chứng từ	Hà Nội, ngày 06 tháng 10 năm 2009

Kính gửi: Cục thuế thành phố Hà Nội

Trả lời công văn số 13148/CT-HTr ngày 5/8/2009 của Cục thuế thành phố Hà Nội, về nội dung liên quan đến chính sách thuế GTGT, thuế TNDN, phí, lệ phí, hóa đơn chứng từ, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Về chính sách thuế TNDN

1.1. Câu hỏi 1 Mục I Phần B công văn của Cục thuế:

Về tính thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định tại Nghị định số 124/2008/NĐ-CP và Thông tư số 130/2008/TT-BTC thì: “Đối với cung ứng dịch vụ, trường hợp thời Điểm lập hóa đơn xảy ra trước thời Điểm dịch vụ hoàn thành thì thời Điểm xác định doanh thu được tính theo thời Điểm lập hóa đơn”. Trên thực tế nhiều doanh nghiệp lập hóa đơn khi nhận tiền cung cấp dịch vụ cho khách hàng trước nhiều kỳ, chi phí chưa phát sinh mà chi phí không được trích trước sẽ rất khó khăn và đến khi phát sinh chi phí vào năm sau thì lại không được tính trừ vì đây là một Khoản chi phí không tương ứng với doanh thu theo Điểm 2.27 Mục IV Thông tư số 130/2008/TT-BTC.

Trả lời:

- Điểm 2 Mục III Phần B Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 về thuế TNDN có hướng dẫn:

“Thời Điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau:

+ Đối với hoạt động bán hàng hóa là thời Điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.

+ Đối với cung ứng dịch vụ là thời Điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua hoặc thời Điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ.

Trường hợp thời Điểm lập hóa đơn xảy ra trước thời Điểm dịch vụ hoàn thành thì thời Điểm xác định doanh thu được tính theo thời Điểm lập hóa đơn”.

- Điểm 2.18 Mục IV Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC có hướng dẫn: Các Khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: “Các Khoản chi phí trích trước theo kỳ hạn mà đến kỳ hạn chưa chi hoặc chi không hết.

Các Khoản trích trước bao gồm: trích trước về sửa chữa lớn tài sản cố định theo chu kỳ, các Khoản trích trước đối với hoạt động đã hạch toán doanh thu nhưng còn tiếp tục phải thực hiện nghĩa vụ theo hợp đồng và các Khoản trích trước khác”.

Căn cứ theo các hướng dẫn nêu trên đối với hoạt động cung ứng dịch vụ thì thời Điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN là thời Điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua hoặc thời Điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ.

Trường hợp đơn vị đã xuất hóa đơn ghi nhận doanh thu đối với việc cung ứng dịch vụ thì đơn vị được trích trước phần chi phí tương ứng với doanh thu khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

1.2. Câu hỏi 2 Mục I Phần B công văn của Cục thuế:

Thủ tục đăng ký trích khấu hao theo quy định tại Điểm d 2.2 Mục IV Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp.

Cục thuế kiến nghị:

Bỏ việc doanh nghiệp phải đăng ký mức khấu hao do nguyên nhân việc giảm thiểu các thủ tục hành chính là cần thiết; theo quy định của Luật và các Thông tư hướng dẫn thì không có chế tài về việc xử lý doanh nghiệp khi không thực hiện đăng ký mức khấu hao. Việc khấu hao của doanh nghiệp đã có Quyết định 206 của Bộ Tài chính quy định rất rõ về thời hạn khấu hao và mức khấu hao.

Trả lời:

Tại Điểm 3, Điều 13 Chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ ban hành kèm theo Quyết định 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính quy định: “Doanh nghiệp phải đăng ký phương pháp trích khấu hao tài sản cố định mà doanh nghiệp lựa chọn áp dụng với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi thực hiện trích khấu hao”.

Tại Điểm 2.2.d Mục IV Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN cũng quy định doanh nghiệp phải đăng ký phương pháp trích khấu hao tài sản cố định mà doanh nghiệp lựa chọn trước khi thực hiện trích khấu hao. Theo hướng dẫn tại Thông tư số 130/2008/TT-BTC thì hàng năm doanh nghiệp tự quyết định mức trích khấu hao TSCĐ theo quy định hiện hành của Bộ Tài chính.

Căn cứ quy định trên: Doanh nghiệp chỉ phải đăng ký phương pháp trích khấu hao tài sản cố định. Hàng năm doanh nghiệp tự quyết định mức trích khấu hao TSCĐ theo quy định hiện hành của Bộ Tài chính.

1.3. Câu hỏi 3 Mục 1 Phần B công văn của Cục thuế:

Về thủ tục đăng ký định mức tiêu hao nguyên liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa theo quy định tại Điểm d 2.2 Mục IV Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính.

Cục thuế kiến nghị:

Về nội dung thông báo mức tiêu hao nguyên nhiên vật liệu: về mặt chính sách nên bổ sung chế tài xử lý ở những trường hợp vi phạm này, để các quy định của pháp luật về thuế được chấp hành nghiêm. Có thể cho phép ấn định chi phí đối với các Khoản chi phí doanh nghiệp không gửi định mức tiêu hao hoặc có thể không thông báo cho cơ quan thuế nhưng phải xuất trình cho cơ quan chức năng khi thanh tra, kiểm tra tại cơ sở mà cơ quan chức năng yêu cầu.

Trả lời:

[...]

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -----	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc -------------------
Số: 4121/TCT-CS V/v chính sách thuế GTGT, TNDN, lệ phí trước bạ, hóa đơn chứng từ	Hà Nội, ngày 06 tháng 10 năm 2009