|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 3902/CT-TTHT
V/v: thuế thu nhập
cá nhân
|
Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 28
tháng 4 năm 2017
|
Kính gửi: Công ty TNHH Huyndai Vinatrans
Logistics
Địa chỉ: 278 Nguyễn Đình Chiểu, P6, Q.3, TP.HCM
Mã số thuế: 0305853161
Trả lời văn bản số 160117/CV-HVL ngày 16/01/2017 của Công ty
về thuế thu nhập cá nhân (TNCN); Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Khoản 3, Khoản 4 Điều 7 Thông tư số 111/2013/TT-BTC
ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNCN quy định về cách tính
thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công:
“3. Cách tính thuế
Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh, từ
tiền lương, tiền công là tổng số thuế tính theo từng bậc thu nhập, số thuế tính
theo từng bậc thu nhập bằng thu nhập tính thuế của bậc thu nhập nhân (x) với
thuế suất tương ứng của bậc thu nhập đó.
Để thuận tiện cho việc tính toán, có thể áp dụng phương pháp
tính rút gọn theo phụ lục số 01/PL-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này.
Ví dụ 4: Bà C có thu nhập từ tiền lương, tiền công trong
tháng là 40 triệu đồng và nộp các khoản bảo hiểm là: 7% bảo hiểm xã hội, 1,5%
bảo hiểm y tế trên tiền lương. Bà C nuôi 2 con dưới 18 tuổi, trong tháng Bà C
không đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học. Thuế thu nhập cá nhân tạm nộp
trong tháng của Bà C được tính như sau:
- Thu nhập chịu thuế của Bà C là 40 triệu đồng.
- Bà C được giảm trừ các khoản sau:
+ Giảm trừ gia cảnh cho bản thân: 9 triệu đồng
+ Giảm trừ gia cảnh cho 02 người phụ thuộc (2 con):
3,6 triệu đồng x 2 = 7,2 triệu đồng
+ Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế:
40 triệu đồng x (7% + 1 ,5%) - 3,4 triệu đồng
Tổng cộng các khoản được giảm trừ:
9 triệu đồng + 7,2 triệu đồng + 3,4 triệu đồng = 19,6 triệu
đồng
- Thu nhập tính thuế của Bà C là:
40 triệu đồng -19,6 triệu đồng = 20,4 triệu đồng
- Số thuế phải nộp:
Cách 1: Số thuế phải nộp tính theo từng bậc của Biểu thuế
lũy tiến từng phần:
+ Bậc 1: thu nhập tính thuế đến 5 triệu đồng, thuế suất 5%:
5 triệu đồng x 5% = 0,25 triệu đồng
+ Bậc 2: thu nhập tính thuế trên 5 triệu đồng đến 10 triệu
đồng, thuế suất 10%:
(10 triệu đồng - 5 triệu đồng) x 10% = 0,5 triệu đồng
+ Bậc 3: thu nhập tính thuế trên 10 triệu đồng đến 18 triệu
đồng, thuế suất 15%:
(18 triệu đồng -10 triệu đồng) x 15% = 1,2 triệu đồng
+ Bậc 4: thu nhập tính thuế trên 18 triệu đồng đến 32 triệu
đồng, thuế suất 20%:
(20,4 triệu đồng - 18 triệu đồng) x 20% = 0,48 triệu đồng
- Tổng số thuế Bà C phải tạm nộp trong tháng là:
0,25 triệu đồng + 0,5 triệu đồng +1,2 triệu đồng + 0,48
triệu đồng = 2,43 triệu đồng
Cách 2: Số thuế phải nộp tính theo phương pháp rút gọn:
Thu nhập tính thuế trong tháng 20,4 triệu đồng là thu nhập
tính thuế thuộc bậc 4. Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp như sau:
20,4 triệu đồng x 20% - 1,65 triệu đồng = 2,43 triệu đồng.
4. Quy đổi thu nhập không bao gồm thuế thành thu nhập tính
thuế
Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền
công cho người lao động theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 2 Thông tư này không
bao gồm thuế thì phải quy đổi thu nhập không bao gồm thuế thành thu nhập tính
thuế theo Phụ lục số 02/PL-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này để xác định thu
nhập chịu thuế. Cụ thể như sau:
a) Thu nhập làm căn cứ quy đổi thành thu nhập tính thuế là
thu nhập thực nhận cộng (+) các khoản lợi ích do người sử dụng lao động trả
thay cho người lao động (nếu có) trừ (-) các khoản giảm trừ. Trường hợp trong
các khoản trả thay có tiền thuê nhà thì tiền thuê nhà tính vào thu nhập làm căn
cứ quy đổi bằng số thực trả nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế
tại đơn vị (chưa bao gồm tiền thuê nhà).
Công thức xác định thu nhập làm căn cứ quy đổi:
|
Thu nhập làm căn cứ quy đổi
|
=
|
Thu nhập thực nhận
|
+
|
Các khoản thực nhận trả thay
|
-
|
Các khoản giảm trừ
|
Trong đó:
- Thu nhập thực nhận là tiền lương, tiền công không bao gồm
thuế mà người lao động nhận được hàng tháng.
- Các khoản trả thay là các khoản lợi ích bằng tiền hoặc
không bằng tiền do người sử dụng lao động trả cho người lao động theo hướng dẫn
tại điểm đ, khoản 2, Điều 2 Thông tư này.
- Các khoản giảm trừ bao gồm: giảm trừ gia cảnh; giảm trừ
đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện; giảm trừ đóng góp từ thiện, nhân đạo,
khuyến học theo hướng dẫn tại Điều 9 Thông tư này.
Ví dụ 5: Năm 2014, theo hợp đồng lao động ký giữa Ông D và
Công ty X thì Ông D được trả lương hàng tháng là 31,5 triệu đồng, ngoài tiền
lương Ông D được công ty X trả thay phí hội viên câu lạc bộ thể thao 1 triệu
đồng/tháng. Ông D phải đóng bảo hiểm bắt buộc là 1,5 triệu đồng/tháng. Công ty
X chịu trách nhiệm nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định thay cho ông D.
Trong năm Ông D chỉ tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân, không có người phụ
thuộc và không phát sinh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp hàng tháng của ông D như sau:
- Thu nhập làm căn cứ quy đổi là:
31,5 triệu đồng + 1 triệu đồng - (9 triệu đồng + 1,5 triệu
đồng) = 22 triệu đồng
- Thu nhập tính thuế (xác định theo Phụ lục số 02/PL-TNCN)
là:
(22 triệu đồng - 1,65 triệu đồng)/0,8 = 25,4375 triệu đồng
- Thuế thu nhập cá nhân ông D phải nộp (áp dụng cách tính
thuế rút gọn theo Phụ lục số 01/PL-TNCN) là:
25,4375 triệu đồng x 20% - 1,65 triệu đồng = 3,4375 triệu
đồng
…”
Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty theo trình bày
ngoài giám đốc nhận lương đã bao gồm thuế (lương Gross) còn lại tất cả nhân
viên nhận lương không bao gồm thuế (lương Net) thì Công ty thực hiện tính thuế
TNCN đối với khoản thu nhập đã bao gồm thuế của người lao động theo hướng dẫn
tại Khoản 3 Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC và quy đổi thu nhập của người lao
động tại Công ty từ thu nhập không bao gồm thuế để xác định thu nhập chịu thuế
và mức thuế TNCN phải nộp theo hướng dẫn tại Khoản 4 Điều 7 Thông tư số
111/2013/TT-BTC.
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng
quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- P.K.T2;
- P.PC;
- Lưu VT;TTHT.
133
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Nam Bình
|
