Công văn 3076/TCT-KK năm 2016 về thuế giá trị gia tăng bán hàng vãng lai ngoại tỉnh do Tổng cục Thuế ban hành

Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Bến Tre

Trả lời công văn số 930/TC-THNVDT ngày 20/5/2016 của Cục Thuế tỉnh Bến Tre vướng mắc về bán hàng vãng lai ngoại tỉnh, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau :

Căn cứ hướng dẫn tại Điểm a Khoản 1 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ (sửa đổi, bổ sung Điểm đ Khoản 1 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ) :

“đ) Trườngng hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt bán hàng vãng lai ngoại tỉnh mà giá trị công trình xây dưng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh bao gồm cả thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở lên, và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp quy định tại Điểm c Khoản 1 Điều này, mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính (sau đây gọi là kinh doanh xây dưng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh) thì người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý tại địa phương có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.

Căn cứ tình hình thực tế trên địa bàn quản lý, giao Cục trưởng Cục Thuế địa phương quyết định về nơi kê khai thuế đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.

Ví dụ 16: Công ty A trụ sở tại Hải Phòng ký hợp đồng cung cấp xi măng cho Công ty B có trụ sở tại Hà Nội. Theo hợp đồng, hàng hóa sẽ được Công ty A giao tại công trình mà công ty B đang xây dựng tại Hà Nội. Hoạt động bán hàng này không được gọi là bán hàng vãng lai ngoại tỉnh. Công ty A thực hiện kê khai thuế GTGT tại Hải Phòng không phải thực hiện kê khai thuê GTGT tại Hà Nội đối với doanh thu từ hợp đồng bán hàng cho Công ty B.”.

Căn cứ hướng dẫn tại Công văn số 5406/BTC-TCT ngày 23/4/2015 của Bộ Tài chính gửi Cục Thuế và Kho bạc Nhà nước các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương về việc khấu trừ thuế GTGT theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC và Thông tư số 119/2014/TT-BTC.

Căn cứ các hướng dẫn trên:

- Cơ sở kinh doanh trang trí nội thất Anh Thư của ông Lê Văn Hết tại tỉnh Tiền Giang (mã số thuế 1200754278) trúng thầu cung cấp bàn ghế học sinh cho Trường THCS Quới Điền ở huyện Thạch Phú tỉnh Bến Tre là bán hàng có hợp đồng trúng thầu mua bán, có địa điểm giao hàng cụ thể theo yêu cầu của người mua, không phải là bán hàng vãng lai ngoại tỉnh.

Dự án đầu tư mua sắm bàn ghế học sinh của Trường THCS Quới Điền nêu trên không thuộc phạm vi Kho bạc nhà nước khấu trừ thuế GTGT hướng dẫn tại Công văn số 5406/BTC-TCT ngày 23/4/2015 của Bộ Tài chính nêu trên, Cục Thuế tỉnh Bến Tre có trách nhiệm hoàn trả số tiền thuế GTGT do Kho bạc Nhà nước tỉnh Bến Tre đã khấu trừ không đúng quy định cho Cơ sở kinh doanh trang trí nội thất Anh Thư của ông Lê Văn Hết.

Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế tỉnh Bến Tre được biết.