Công văn 1792/TCT-CS năm 2024 chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành
| Số hiệu | 1792/TCT-CS |
| Ngày ban hành | 02/05/2024 |
| Ngày có hiệu lực | 02/05/2024 |
| Loại văn bản | Công văn |
| Cơ quan ban hành | Tổng cục Thuế |
| Người ký | Lưu Đức Huy |
| Lĩnh vực | Doanh nghiệp,Thuế - Phí - Lệ Phí |
|
BỘ TÀI CHÍNH |
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
|
Hà Nội, ngày 02 tháng 5 năm 2024 |
Kính gửi: Cục Quản lý, giám sát chính sách thuế, phí và lệ phí.
Tổng cục Thuế nhận được công văn số CCG/CV20240219 ngày 19/02/2024 của Công ty TNHH Cocreation Grass Corporation Việt Nam (Công ty) về việc chuyển lỗ vào thu nhập chịu thuế của các dự án đang hưởng ưu đãi miễn và giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
1. Vấn đề vướng mắc của Công ty
Công ty có 3 giấy chứng nhận đăng ký đầu tư với 3 dự án cùng có ngành nghề kinh doanh là Sản xuất sợi cỏ nhân tạo, thảm cỏ nhân tạo. Trong năm 2022, cả 3 Dự án của Công ty đều hoạt động sản xuất kinh doanh và đang hưởng ưu đãi thuế TNDN theo dự án đầu tư độc lập với nhau, với kết quả sản xuất kinh doanh năm 2022 của từng dự án cụ thể như sau:
- Dự án 1: Có thu nhập chịu thuế và đang áp dụng ưu đãi giảm 50% thuế TNDN (đã hết thời gian hưởng ưu đãi miễn thuế);
- Dự án 2: Có thu nhập chịu thuế và đang áp dụng ưu đãi miễn thuế TNDN;
- Dự án 3: Chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh, chưa phát sinh doanh thu (lỗ); số lỗ của Dự án 3 nhỏ hơn thu nhập chịu thuế của Dự án 1 và nhỏ hơn thu nhập chịu thuế của Dự án 2.
Quyết toán thuế TNDN năm 2022, Tờ khai thể hiện tổng của 3 Dự án: Dự án 1 là lãi (có thu nhập chịu thuế TNDN), Dự án 2 là lãi (có thu nhập chịu thuế TNDN), Dự án 3 là lỗ (chưa có doanh thu).
Ngày 13/04/2023, Công ty có công văn số CCG/CV20230413 về việc Bù trừ lãi lỗ của các Dự án hưởng ưu đãi thuế gửi Cục Thuế tỉnh Tây Ninh với nội dung câu hỏi: Căn cứ quy định hiện hành, Doanh nghiệp có được phép bù trừ số lỗ của Dự án 3 vào thu nhập chịu thuế của Dự án 1 không? Cục Thuế tỉnh Tây Ninh đã có công văn số 2035/CTTNI-TTHT ngày 15/6/2023 trả lời cụ thể Công ty về vấn đề này (công văn photo đính kèm), cụ thể như sau:
“...trường hợp Công ty TNHH Cocreation Grass Corporation Việt Nam có 03 dự án đầu tư mới đang được hưởng ưu đãi, trong cùng kỳ tính thuế, công ty được bù trừ thu nhập của hoạt động kinh doanh dự án đầu tư được hưởng ưu đãi bị lỗ với hoạt động kinh doanh của dự án đầu tư được hưởng ưu đãi có thu nhập. Phần thu nhập còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo mức thuế suất của hoạt động kinh doanh còn thu nhập.”
Ngày 21/06/2023, Công ty tiếp tục có công văn số CCG/CV20230621 gửi Tổng cục Thuế về việc Chuyển lỗ vào thu nhập chịu thuế của các Dự án đang hưởng ưu đãi miễn và giảm thuế TNDN. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế đã có công văn số 5781/TCT-CS ngày 19/12/2023 trả lời Công ty (công văn photo đính kèm).
Công ty tiếp tục có công văn số CCG/CV20240219 ngày 19/02/2024 gửi Tổng cục Thuế về việc chuyển lỗ vào thu nhập chịu thuế của các dự án đang hưởng ưu đãi miễn và giảm thuế TNDN với nội dung vướng mắc tương tự. Theo đó, Công ty trình bày cụ thể từng dự án như sau:
- Dự án 1:
+ Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp: mã số doanh nghiệp: 3901260792 (cấp lần đầu ngày 03/04/2018)
+ Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, mã số dự án: 1063156396 (cấp lần đầu ngày 27/03/2018)
+ Năm bắt đầu sản xuất: 02/2019
+ Năm bắt đầu có doanh thu: 03/2019
+ Năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế: 2020
+ Năm đầu tiên miễn thuế TNDN: 2020
+ Năm đầu tiên giảm thuế: 2022
+ Ngành nghề: Sản xuất sợi cỏ nhân tạo, thảm cỏ nhân tạo
- Dự án 2:
+ Giấy chứng nhận đăng ký địa điểm kinh doanh mã số 00001 (cấp lần đầu ngày 29/09/2020)
+ Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, mã số dự án số 4377126993 (cấp lần đầu ngày 04/04/2019)
+ Năm bắt đầu sản xuất: 12/2020
+ Năm bắt đầu có doanh thu: 01/2021
+ Năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế: 2021
+ Năm đầu tiên miễn thuế TNDN: 2021