Công văn 17205/BTC-CST năm 2014 về khấu trừ thuế giá trị gia tăng do Bộ Tài chính ban hành

Kính gửi: Công ty TNHH Tùng Lâm.

Ngày 22/12/2013 Cục thuế Tp. Hà Nội có công văn số 5124/CT-HTr đề nghị Tổng cục Thuế hướng dẫn vướng mắc về thời hạn kê khai khấu trừ đối với hóa đơn bỏ sót của Công ty TNHH Tùng Lâm. Ngày 10/04/2014 Tổng cục Thuế có công văn số 1157/TCT-KK trả lời Cục thuế Tp. Hà Nội về thời hạn kê khai khấu trừ đối với hóa đơn bỏ sót của Công ty TNHH Tùng Lâm.

Ngày 12/09/2014 Bộ Tài chính nhận được văn bản số 101/CV-TL/2014 ngày 08/09/2014 của Công ty TNHH Tùng Lâm tiếp tục đề nghị hướng dẫn về việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hóa đơn bỏ sót. Về vấn đề này, Bộ Tài chính có ý kiến như sau:

Theo quy định tại tiết d khoản 1 Điều 12 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 thì:

“d) Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung; thời gian để kê khai, bổ sung tối đa là sáu tháng, kể từ thời điểm phát sinh sai sót. “

Theo quy định tại khoản 15 Điều 1 Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/11/2011 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT thì:

“e) Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung; thời gian để kê khai, khấu trừ bổ sung tối đa là sáu tháng, kể từ thời điểm phát sinh sai sót, trừ các trường hợp sai sót về số thuế giá trị gia tăng đã nộp khâu nhập khẩu, số thuế giá trị gia tăng đầu vào đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động được khấu trừ và kê khai bổ sung theo quy định của pháp luật về quản lý thuế; “

Căn cứ vào các quy định trên:

Trường hợp ngày 30/6/2012 Công ty TNHH Tùng Lâm có mua lô hàng cồn khan của công ty TNHH nhiên liệu sinh học Phương Đông hóa đơn số PD/12P- 0000003, do sơ suất nên công ty không kê khai vào tờ khai thuế tháng 6/2012 lập ngày 11/7/2012 thì công ty được kê khai, bổ sung; thời gian để kê khai, bổ sung tối đa là 6 (sáu) tháng, kể từ thời điểm phát sinh sai sót. Công ty đã kê khai bổ sung hóa đơn trên vào tờ khai bổ sung của tháng 11/2012 và nộp cho cơ quan thuế ngày 29/12/2012 thì công ty đã đáp ứng điều kiện về thời gian kê khai, bổ sung công ty được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng đủ điều kiện khấu trừ khác theo quy định.

Bộ Tài chính trả lời để Công ty biết và liên hệ với Cục thuế Tp. Hà Nội để xem xét giải quyết cụ thể.