Kính
gửi: Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung
ương.
Ngày 19/4/2021 Chính phủ đã ban hành
Nghị định số 52/2021/NĐ-CP gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu
nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân và tiền thuê đất trong năm 2021. Để
triển khai các nội dung quy định tại Nghị định số 52/2021/NĐ-CP,
Tổng cục Thuế đề nghị đồng chí Cục trưởng Cục Thuế các tỉnh, thành phố chỉ đạo
các phòng, Chi cục Thuế khẩn trương thực hiện các công việc sau đây:
1. Tuyên truyền
chính sách gia hạn nộp thuế, nộp tiền thuê đất theo Nghị định số 52/2021/NĐ-CP
1.1. Cơ quan thuế các cấp tổ chức tuyên truyền sâu rộng, đầy đủ nội dung
chính sách gia hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế
thu nhập cá nhân, tiền thuê đất theo quy định tại Nghị định số 52/2021/NĐ-CP tới
toàn thể người nộp thuế. Tại từng địa bàn quản lý thuế, cơ quan thuế chủ động
phối hợp với các cơ quan thông tấn báo chí, đài phát thanh, đài truyền hình,
chi nhánh/văn phòng đại diện của VCCI để tổ chức tuyên truyền, phổ biến các nội
dung của Nghị định số 52/2021/NĐ-CP.
Thông tin tuyên truyền phải thường
xuyên, liên tục theo nhiều hình thức, bảo đảm mọi người nộp thuế tiếp cận và hiểu
rõ phạm vi, đối tượng, thời hạn, trình tự, thủ tục thực hiện chính sách gia hạn
thời hạn nộp tiền thuế, tiền thuê đất để người nộp thuế thực hiện đúng và kịp
thời chính sách hỗ trợ của nhà nước, tháo gỡ khó khăn về tài chính cho người nộp
thuế. Trong nội dung thông tin tuyên truyền cần làm rõ những điểm mới về chính
sách gia hạn tiền thuế, tiền thuê đất năm 2021 quy định tại Nghị định số
52/2021/NĐ-CP so với chính sách gia hạn tiền thuế, tiền thuê đất năm 2020 quy định
tại Nghị định số 41/2020/NĐ-CP để người nộp thuế thuận tiện theo dõi và thực hiện,
cụ thể:
- Về đối
tượng áp dụng: Bổ sung một số ngành nghề, lĩnh vực được
gia hạn tại điểm d, đ, e, g khoản 1 và điểm d, đ khoản 2 Điều 1
Nghị định số 52/2021/NĐ-CP.
- Về số
tiền thuế và thời gian được gia hạn:
+ Thuế giá trị gia tăng: thuế giá trị
gia tăng phát sinh phải nộp (bao gồm cả số thuế phân bổ cho các địa phương cấp
tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính, số thuế nộp theo từng lần phát
sinh) của các kỳ tính thuế từ tháng 3/2021 đến tháng 6/2021 được gia hạn 05
tháng; tháng 7/2021 được gia hạn 04 tháng; tháng 8/2021 được gia hạn 03 tháng;
+ Thuế thu nhập doanh nghiệp: thuế
thu nhập doanh nghiệp tạm nộp của quý 1, quý 2 kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp
năm 2021 được gia hạn 03 tháng;
+ Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập
cá nhân của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phát sinh phải nộp năm 2021 được
gia hạn nộp đến ngày 31/12/2021;
+ Tiền thuê đất phải nộp kỳ đầu năm
2021 được gia hạn 06 tháng.
- Trình tự, thủ tục gia hạn:
+ Người nộp thuế trực tiếp kê khai, nộp
thuế với cơ quan thuế thuộc đối tượng được gia hạn gửi Giấy đề nghị gia hạn nộp
thuế và tiền thuê đất lần đầu hoặc thay thế khi phát hiện có sai sót cho cơ
quan thuế quản lý trực tiếp, thời hạn nộp chậm nhất là ngày 30/7/2021;
+ Để được gia hạn
tiền thuế và tiền thuê đất theo quy định tại Nghị định này, người nộp thuế phải
nộp đủ các khoản tiền thuế, tiền thuê đất đã được gia hạn nộp thuế theo quy định
tại Nghị định số 41/2020/NĐ-CP và tiền chậm nộp phát sinh tương ứng (nếu có)
vào ngân sách nhà nước trước ngày 30/7/2021. Thứ tự thanh toán tiền thuế, tiền
chậm nộp, tiền phạt được thực hiện theo quy định tại Điều 57 Luật
Quản lý thuế số 38/2019/QH14;
+ Bổ sung thủ tục gia hạn với số thuế
giá trị gia tăng từ công trình sử dụng vốn ngân sách nhà nước thuộc đối tượng
phải khấu trừ của kho bạc nhà nước;
1.2. Cơ quan thuế xây dựng tài liệu hướng dẫn thực hiện Nghị định số
52/2021/NĐ-CP theo từng nhóm đối tượng người nộp thuế; đăng tải tài liệu hướng
dẫn trên trang thông tin điện tử của Cục Thuế và gửi tài liệu hướng dẫn qua
email cho toàn thể người nộp thuế.
2. Hướng dẫn người
nộp thuế gửi Giấy đề nghị gia hạn
Thực hiện chủ trương của Chính phủ
trong công tác phòng dịch bệnh Covid-19, Tổng cục Thuế nâng cấp các ứng dụng
Thuế điện tử (Etax 1.9.0, iCaNhan 3.0.4, Itaxviewer 1.7.5, Hỗ trợ kê khai
4.5.7) để hỗ trợ người nộp thuế lập và gửi Giấy đề nghị gia hạn nộp thuế, nộp
tiền thuê đất năm 2021 (Giấy đề nghị gia hạn) bằng phương thức điện tử. Tổng cục
Thuế đề nghị cơ quan thuế tuyên
truyền, hỗ trợ, tập trung hướng dẫn, tạo mọi điều kiện thuận lợi để người nộp thuế cập nhật các phiên bản ứng dụng phù hợp, sử dụng ứng dụng
để lập và gửi Giấy đề nghị gia hạn
theo phương thức điện tử. Đối với người nộp thuế là hộ gia đình, cá nhân chưa
có tài khoản giao dịch điện tử về thuế, cơ quan thuế hướng dẫn người nộp thuế
đăng ký tài khoản trên Cổng Dịch vụ công Quốc gia và gửi Giấy đề nghị gia hạn
qua Cổng Dịch vụ công Quốc gia sau khi có thông báo nâng cấp của Tổng cục Thuế.
Trường hợp người nộp thuế không thể
thực hiện gửi Giấy đề nghị gia hạn theo phương thức điện tử, cơ quan thuế hướng
dẫn người nộp thuế gửi qua đường bưu chính hoặc tiếp nhận Giấy đề nghị gia hạn
nộp trực tiếp tại trụ sở cơ quan thuế theo quy trình tiếp nhận hồ sơ thuế hiện
hành.
Thời hạn người nộp thuế gửi Giấy đề
nghị gia hạn chậm nhất là ngày 30/7/2021.
Nội dung hướng dẫn lập Giấy đề nghị
gia hạn tại phụ lục 1 đính kèm công văn này.
3. Tiếp nhận và cập
nhật thông tin trên Giấy đề nghị gia hạn của người nộp thuế
a) Tiếp nhận Giấy đề nghị gia hạn
của người nộp thuế
Giấy đề nghị gia hạn của người nộp
thuế gửi đến cơ quan thuế được kiểm tra tính đầy đủ, đúng thủ tục theo quy định
tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 52/2021/NĐ-CP.
- Đối với Giấy đề nghị gia hạn được gửi
theo phương thức điện tử:
+ Sau khi người nộp thuế gửi thành
công Giấy đề nghị gia hạn, Hệ thống thuế điện tử (Etax, iCanhan) của Tổng cục
Thuế sẽ trả thông báo tiếp nhận Giấy đề nghị gia hạn để người nộp thuế biết.
+ Trường hợp người nộp thuế còn nợ tiền
thuế, tiền thuê đất đã được gia hạn theo Nghị định số 41/2020/NĐ-CP và tiền chậm
nộp phát sinh tương ứng thì Hệ thống thuế điện tử của Tổng cục Thuế sẽ trả
thông báo không chấp nhận Giấy đề nghị gia hạn. Người nộp thuế phải nộp đủ tiền
thuế, tiền thuê đất đã được gia hạn theo Nghị định số 41/2020/NĐ-CP và tiền chậm
nộp phát sinh tương ứng và gửi lại Giấy đề nghị gia hạn để được gia hạn theo
Nghị định số 52/2021/NĐ-CP
- Đối với Giấy đề nghị gia hạn được gửi
qua đường bưu chính hoặc nộp trực tiếp tại cơ quan thuế:
+ Bộ phận “Một cửa” hoặc Đội thuế
liên xã phường kiểm tra tính đầy đủ, đúng thủ tục; ghi sổ nhận hồ sơ QHS trên hệ
thống TMS; chuyển Giấy đề nghị gia hạn bản giấy đến Bộ phận Kê khai và kế toán
thuế ngay trong ngày hoặc chậm nhất là ngày làm việc tiếp theo.
b) Cập nhật thông tin trên Giấy
đề nghị gia hạn vào Hệ thống TMS
- Đối với Giấy đề nghị gia hạn được gửi
theo phương thức điện tử: Hệ thống thuế điện tử tự động cập nhật thông tin Giấy
đề nghị gia hạn vào Hệ thống TMS.
- Đối với Giấy đề nghị gia hạn được gửi
qua đường bưu chính hoặc nộp trực tiếp tại cơ quan thuế:
+ Bộ phận Kê khai và kế toán thuế có
trách nhiệm cập nhật thông tin trên Giấy đề nghị gia hạn vào Hệ thống TMS ngay
trong ngày hoặc chậm nhất là ngày làm việc tiếp theo.
+ Trường hợp người nộp thuế không còn
nợ tiền thuế, tiền thuê đất đã được gia hạn theo Nghị định số 41/2020/NĐ-CP và
tiền chậm nộp phát sinh tương ứng, Hệ thống TMS ghi nhận
thông tin Giấy đề nghị gia hạn và xử lý theo hướng dẫn tại mục 4 công văn này.
+ Trường hợp người nộp thuế còn nợ tiền
thuế, tiền thuê đất đã được gia hạn theo Nghị định số 41/2020/NĐ-CP và tiền chậm
nộp phát sinh tương ứng, Hệ thống TMS cảnh báo và không cho ghi nhận Giấy đề
nghị gia hạn. Bộ phận Kê khai và kế toán thuế chuyển Giấy đề nghị gia hạn của
người nộp thuế cho Bộ phận Quản lý nợ rà soát và ban hành thông báo không chấp
nhận Giấy đề nghị gia hạn gửi người nộp thuế, yêu cầu người nộp thuế phải nộp đủ
các khoản tiền thuế, tiền thuê đất đã được gia hạn nộp thuế theo quy định tại
Nghị định số 41/2020/NĐ-CP và tiền chậm nộp phát sinh tương ứng (nếu có) vào
ngân sách nhà nước trước ngày 30/7/2021 và nộp lại giấy đề nghị gia hạn chậm nhất
là ngày 30/7/2021 để được gia hạn thời hạn nộp thuế và tiền thuê đất theo Nghị
định số 52/2021/NĐ-CP.
Tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp
người nộp thuế, việc cập nhật thông tin trên Giấy đề nghị gia hạn của người nộp
thuế vào hệ thống TMS phải bảo đảm đầy đủ, kịp thời để hệ thống TMS hỗ trợ gia
hạn tự động hoặc chuyển thông tin đề nghị gia hạn đến cơ quan thuế có liên
quan.
4. Xử lý đề nghị
gia hạn của người nộp thuế
4.1. Xử lý đề nghị gia hạn trên Hệ
thống TMS
Căn cứ thông tin trên Giấy đề nghị
gia hạn của người nộp thuế đã được cập nhật theo hướng dẫn tại mục 3 công văn
này, Hệ thống TMS sẽ xử lý như sau:
a) Đối với đề nghị gia hạn nộp
thuế giá trị gia tăng
Hệ thống TMS tự động cập nhật thời hạn
nộp thuế được gia hạn đối với số thuế giá trị gia tăng phát sinh phải nộp của kỳ
tính thuế tháng 3, tháng 4, tháng 5, tháng 6, tháng 7, tháng 8 năm 2021 và kỳ
tính thuế quý 1, quý 2 năm 2021 theo Tờ khai mẫu 01/GTGT, 03/GTGT, 04/GTGT, 05/GTGT (bao gồm khai chính thức và khai bổ
sung trong thời gian được gia hạn).
Đối với số thuế giá trị gia tăng được
gia hạn theo phụ lục mẫu 01-6/GTGT, bộ phận Kê khai và kế toán thuế của cơ quan
thuế quản lý khoản thuế giá trị
gia tăng được phân bổ thực hiện tra cứu tại Danh sách người
nộp thuế đề nghị gia hạn trên hệ thống TMS để kiểm soát, cập nhật hạn nộp thuế
được gia hạn.
b) Đối với đề nghị gia hạn nộp
thuế thu nhập doanh nghiệp
Người nộp thuế tự xác định số thuế phải
tạm nộp quý 1, quý 2 kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2021 và căn cứ thời
hạn được gia hạn theo quy định tại khoản 2 Điều 3 Nghị định số
52/2021/NĐ-CP để nộp tiền vào ngân sách nhà nước.
c) Đối với đề nghị gia hạn nộp
thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân
của hộ gia đình, cá nhân kinh doanh
Hệ thống TMS tự động cập nhật thời hạn
nộp thuế được gia hạn đối với số thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân
phát sinh phải nộp năm 2021 của hộ gia đình, cá nhân kinh doanh.
d) Đối với đề nghị gia hạn nộp
tiền thuê đất
- Hệ thống TMS hỗ trợ cập nhật tự động
thông tin gia hạn nộp tiền thuê đất theo từng Thông báo đối với số tiền thuê đất
phải nộp kỳ đầu năm 2021 theo quy định tại khoản 4 Điều 3 Nghị định
số 52/2021/NĐ-CP trong trường hợp người nộp thuế kê khai
chính xác thông tin số thông báo và cơ quan thuế ban hành thông báo tiền thuê đất
trên Giấy đề nghị gia hạn và cơ quan thuế đã cập nhật đầy
đủ thông tin số thông báo nộp tiền thuê đất tương ứng trên hệ thống TMS.
- Cơ quan thuế quản lý khoản thu tiền
thuê đất tra cứu Danh sách người nộp thuế có đề nghị gia hạn trên TMS để rà soát và cập nhật thông tin gia hạn nộp tiền thuê đất theo
Thông báo đối với số tiền thuê đất phải nộp kỳ đầu năm 2021 trong trường hợp hệ
thống TMS không đủ thông tin hỗ trợ cập nhật tự động.
Nội dung nâng cấp ứng dụng CNTT hỗ trợ xử lý gia hạn nộp
thuế, tiền thuê đất theo Nghị định số 52/2021/NĐ-CP
tại Phụ lục 4 công văn này.
4.2. Xử lý Giấy đề nghị gia hạn
sau thời điểm cơ quan thuế khóa sổ kế toán thuế tháng
Trường hợp Giấy đề nghị gia hạn được
gửi sau thời điểm cơ quan thuế khóa sổ kế toán thuế tháng, cơ quan thuế cập nhật
thủ công hạn nộp được gia hạn đối với số thuế được gia hạn thuộc kỳ đã khóa sổ,
hệ thống TMS cập nhật tự động hạn nộp đối với số thuế phải nộp của các kỳ tính thuế
tiếp theo được gia hạn. Cơ quan thuế thực hiện điều chỉnh tiền chậm nộp đã tính
trước đó (nếu có).
5. Xử lý trong
trường hợp người nộp thuế không thuộc đối tượng được gia hạn
Trường hợp trong thời gian gia hạn,
cơ quan thuế có cơ sở xác định người nộp thuế không thuộc đối tượng gia hạn thì
cơ quan thuế ban hành thông báo gửi người nộp thuế về việc dừng gia hạn theo mẫu
tại Phụ lục 2 công văn này và yêu cầu người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế,
tiền thuê đất và tiền chậm nộp trong khoảng thời gian đã thực hiện gia hạn vào
ngân sách nhà nước.
Sau khi hết thời gian gia hạn, qua
thanh tra, kiểm tra phát hiện người nộp thuế không thuộc đối tượng được gia hạn
nộp thuế, tiền thuê đất theo quy định, cơ quan thuế yêu cầu
người nộp thuế phải nộp số tiền thuế còn thiếu, tiền phạt và tiền chậm nộp xác
định lại vào ngân sách nhà nước.
6. Phân công
trong cơ quan thuế
Thủ trưởng cơ quan thuế có trách nhiệm
phân công các bộ phận trong cơ quan thuế triển khai Nghị định số 52/2021/NĐ-CP,
cụ thể:
- Bộ phận Kê khai và kế toán thuế
+ Cập nhật Giấy đề nghị gia hạn của
người nộp thuế gửi qua đường bưu chính hoặc nộp trực tiếp tại cơ quan thuế do bộ
phận “Một cửa” hoặc Đội thuế liên xã phường chuyển đến.
+ Cập nhật hạn nộp được gia hạn của
các khoản thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp được phân bổ (phụ lục
số 01-6/GTGT, phụ lục số 03-8/TNDN, phụ lục 01-2/TĐ-TNDN,...)
+ Tra cứu danh sách người nộp thuế có
đề nghị gia hạn để rà soát và cập nhật thông tin gia hạn nộp tiền thuê đất
(theo phân công của thủ trưởng cơ quan thuế).
+ Cập nhật các thông tin điều chỉnh,
dừng gia hạn từ người nộp thuế hoặc từ các bộ phận có liên quan chuyển sang (Bộ
phận một cửa, thanh tra kiểm tra, quản lý các khoản thu từ đất, quản lý thuế hộ
gia đình, cá nhân kinh doanh).
+ Lập báo cáo thống kê tình hình gia
hạn nộp thuế, tiền thuê đất theo mẫu 01/NĐ52 ban hành kèm theo công văn này.
- Bộ phận Quản lý nợ:
+ Chủ trì rà soát, ban hành thông báo
không chấp nhận giấy đề nghị gia hạn của người nộp thuế gửi qua đường bưu chính
hoặc nộp trực tiếp tại cơ quan thuế nhưng người nộp thuế còn nợ tiền thuế, tiền
thuê đất đã được gia hạn theo Nghị định số 41/2020/NĐ-CP và tiền chậm nộp phát
sinh tương ứng.
+ Xác định số tiền chậm nộp đã tính
(nếu có) của người nộp thuế gửi Giấy đề nghị gia hạn sau thời điểm cơ quan thuế
khóa sổ kế toán thuế tháng, chuyển Bộ phận Kê khai và kế toán thuế thực hiện điều
chỉnh tiền chậm nộp trên hệ thống TMS.
- Bộ phận quản lý các khoản thu về đất
+ Tra cứu danh sách người nộp thuế có
đề nghị gia hạn để rà soát và cập nhật thông tin gia hạn nộp tiền thuê đất
(theo phân công của thủ trưởng cơ quan thuế).
+ Phối hợp với Bộ phận Kê khai và kế
toán thuế rà soát các trường hợp người nộp thuế có giấy đề nghị gia hạn gửi qua
đường bưu chính hoặc nộp trực tiếp tại cơ quan thuế nhưng còn nợ tiền thuế, tiền
thuê đất đã được gia hạn theo Nghị định số 41/2020/NĐ-CP và tiền chậm nộp phát
sinh tương ứng.
+ Thông báo trường hợp không đủ điều
kiện gia hạn tiền thuê đất theo hướng dẫn tại mục 5 công văn này và chuyển thông tin cho các bộ phận có liên quan (Thanh tra kiểm tra, Kê khai
và kế toán thuế, Quản lý nợ) để cập nhật thông tin dừng gia hạn, xác định số phải
nộp và đôn đốc người nộp thuế nộp tiền vào ngân sách nhà nước.
- Bộ phận Thanh tra kiểm tra thuế:
+ Thực hiện rà soát, kiểm tra toàn bộ
các hồ sơ đề nghị gia hạn theo các bước quy định tại quy trình kiểm tra thuế số
746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 để phát hiện các trường hợp người nộp thuế là doanh
nghiệp, tổ chức không đủ điều kiện
được gia hạn nộp thuế theo quy định; xác định số tiền thuế, tiền thuê đất phải
nộp theo kết quả thanh tra, kiểm tra; thông báo cho người nộp thuế theo hướng dẫn
tại mục 5 công văn này và chuyển thông tin cho các bộ phận có liên quan (Kê
khai và kế toán thuế, Quản lý nợ) để xử lý theo các quy trình quản lý thuế hiện
hành.
+ Lập báo cáo thống kê tình hình dừng
gia hạn nộp thuế, tiền thuê đất theo mẫu 02/NĐ52 ban hành kèm theo công văn
này.
- Bộ phận quản lý thuế hộ gia đình,
cá nhân kinh doanh:
+ Phối hợp với Bộ phận Kê khai và kế
toán thuế rà soát các trường hợp người nộp thuế có giấy đề nghị gia hạn gửi qua
đường bưu chính hoặc nộp trực tiếp tại cơ quan thuế nhưng còn nợ tiền thuế, tiền
thuê đất đã được gia hạn theo Nghị định số 41/2020/NĐ-CP và tiền chậm nộp phát
sinh tương ứng.
+ Theo dõi việc thực hiện gia hạn nộp
thuế giá trị gia tăng, thu nhập cá nhân của hộ gia đình, cá nhân kinh doanh.
+ Rà soát người nộp thuế đề nghị gia
hạn để phát hiện các trường hợp người nộp thuế là hộ gia đình, cá nhân kinh
doanh không đủ điều kiện được gia hạn nộp thuế theo quy định, thông báo cho người
nộp thuế theo hướng dẫn tại mục 5 công văn này và chuyển thông tin cho các bộ
phận có liên quan (Thanh tra kiểm tra, Kê khai và kế toán thuế, Quản lý nợ) để
cập nhật thông tin dừng gia hạn, xác định số phải nộp và đôn đốc người nộp thuế
nộp tiền vào ngân sách nhà nước.
Đồng chí Cục trưởng Cục Thuế chỉ đạo,
phân công bộ phận chủ trì tham mưu triển khai và tổng hợp, báo cáo. Cục Thuế chịu
trách nhiệm tổng hợp tình hình gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất theo Nghị định
số 52/2021/NĐ-CP trên địa bàn tỉnh/thành phố, báo cáo Tổng cục Thuế (Vụ Kê khai
và Kế toán thuế) trước ngày 15/01/2022 và báo cáo cập nhật bổ sung số liệu gia
hạn thuế thu nhập doanh nghiệp trước ngày 15/4/2022 theo mẫu 01/NĐ52, 02/NĐ52 tại
Phụ lục 3 kèm theo công văn này.
Trên đây là hướng dẫn về một số nội
dung triển khai Nghị định số 52/2021/NĐ-CP ngày 19/4/2021 của Chính phủ. Tổng cục
Thuế đề nghị các Cơ quan thuế nghiêm túc thực hiện. Trường hợp có vướng mắc thực
tế phát sinh, đề nghị Cục Thuế gửi yêu cầu về Tổng cục Thuế để được hướng dẫn
giải quyết./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Lãnh đạo Tổng cục Thuế (để báo cáo);
- Các Vụ CS, PC, TTHT, QLN, TTKT,
DNNCN, DNL, CNTT (để phối hợp thực
hiện);
- Lưu: VT, KK (3b).
|
KT.
TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Phi Vân Tuấn
|
PHỤ LỤC 1
HƯỚNG DẪN LẬP GIẤY ĐỀ NGHỊ GIA HẠN NỘP
THUẾ, TIỀN THUÊ ĐẤT NĂM 2021
(Ban hành kèm theo công văn số 1495/TCT-KK ngày 13/5/2021 của Tổng cục Thuế)
1. Người
nộp thuế thuộc đối tượng được gia hạn theo quy định tại Nghị định số 52/2021/NĐ-CP
gửi Giấy đề nghị gia hạn năm 2021 theo mẫu biểu ban hành kèm theo Nghị định (Giấy
đề nghị gia hạn) đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp cho toàn bộ các kỳ của các
sắc thuế và tiền thuê đất được gia hạn cùng với thời điểm nộp hồ sơ khai thuế
theo tháng (hoặc theo quý) theo quy định pháp luật về quản lý thuế. Trường hợp
Giấy đề nghị gia hạn không nộp cùng với thời điểm nộp hồ sơ khai thuế tháng (hoặc
theo quý) thì thời hạn nộp chậm nhất là ngày 30 tháng 7 năm 2021. Trường hợp
phát hiện Giấy đề nghị gia hạn đã nộp có sai sót, người nộp thuế gửi Giấy đề
nghị gia hạn thay thế chậm nhất là ngày 30 tháng 7 năm 2021.
Trường hợp chi nhánh, đơn vị trực thuộc
của doanh nghiệp, tổ chức quy định tại Điều 2 của Nghị định số
52/2021/NĐ-CP thực hiện khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh
nghiệp riêng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh, đơn vị trực thuộc và
thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh
nghiệp theo quy định tại điểm b khoản 1 hoặc điểm b khoản 2 Điều
3 Nghị định số 52/2021/NĐ-CP thì chi nhánh, đơn vị trực thuộc gửi Giấy đề
nghị gia hạn đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh, đơn vị trực thuộc.
Trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh tại
Điều 2 của Nghị định số 52/2021/NĐ-CP có các địa điểm kinh
doanh hoạt động trên nhiều địa bàn và được cấp mã số thuế riêng để kê khai hoặc
nộp thuế theo Thông báo của cơ quan thuế thì hộ, cá nhân kinh doanh sử dụng mã
số thuế được cấp để lập và gửi Giấy đề nghị gia hạn đến cơ quan thuế quản lý trực
tiếp địa điểm kinh doanh. Nếu hộ, cá nhân kinh doanh có
nhiều địa điểm kinh doanh do cùng một cơ quan thuế quản lý trực tiếp thì chỉ gửi
một (01) Giấy đề nghị gia hạn đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp các địa điểm
kinh doanh đó.
2. Hướng dẫn khai thông tin Giấy đề nghị gia hạn năm 2021
Cơ quan thuế hướng dẫn người nộp thuế
kê khai chính xác các thông tin trên Giấy đề nghị gia hạn năm 2021, cụ thể:
- Cơ quan thuế: Là cơ quan thuế quản
lý trực tiếp người nộp thuế hoặc cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh, đơn
vị trực thuộc, địa điểm kinh doanh theo hướng dẫn tại mục 1;
- Chỉ tiêu [01], [02], [03], [04]: Người nộp thuế kê khai đầy đủ
thông tin Tên, mã số thuế, địa chỉ, số điện thoại liên hệ của người nộp thuế;
- Chỉ tiêu [05], [06]: Người nộp thuế
kê khai đầy đủ thông tin Tên, mã số thuế của đại lý thuế;
- Chỉ tiêu [07]: Người nộp thuế phải
tích chọn các loại thuế đề nghị gia hạn và được gia hạn theo quy định tại Nghị
định, bao gồm:
a) Thuế giá trị gia tăng của doanh
nghiệp, tổ chức
b) Thuế thu nhập doanh nghiệp của
doanh nghiệp, tổ chức
c) Thuế giá trị gia tăng và thuế thu
nhập cá nhân của hộ gia đình, cá nhân kinh doanh
d) Tiền thuê đất
- Khu đất thuê 1: ....................................
- Khu đất thuê 2: ....................................
......
Người nộp thuế lưu ý liệt kê chi tiết
thông tin về từng khu đất thuê thuộc đối tượng được gia hạn tiền thuê đất bao gồm:
+ Cơ quan thuế quản lý khu đất: Là cơ
quan thuế ban hành thông báo nộp tiền thuê đất;
+ Tỉnh/thành phố; Quận/huyện/thị xã;
Địa chỉ chi tiết của Khu đất;
+ Số thông báo nộp tiền thuê đất: Là
số thông báo nộp tiền thuê đất của cơ quan thuế; trong đó người nộp thuế lưu ý
nhập riêng phần Số và phần Ký hiệu. Ví dụ: Thông báo số 01/TB-CTTPHCM
thì người nộp thuế điền “01” vào phần Số, điền “/TB-CTTPHCM”
vào phần Ký hiệu.
- Chỉ tiêu [08]: Người nộp thuế phải
tích chọn trường hợp được gia hạn:
+ Mục I. Doanh
nghiệp nhỏ và siêu nhỏ: Người nộp thuế lựa chọn gia hạn theo trường hợp này phải
chọn cụ thể người nộp thuế là doanh nghiệp nhỏ hay doanh nghiệp siêu nhỏ và kê
khai đầy đủ thông tin về lĩnh vực hoạt động, số lao động, doanh thu, nguồn vốn theo quy định của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp
nhỏ và vừa số 04/2017/QH14 và Nghị định số 39/2018/NĐ-CP ngày 11/3/2018 của
Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa.
Trong đó, năm liền kề theo quy định tại các Điều 8,9,10 Nghị định
số 39/2018/NĐ-CP là năm 2020, nếu tại thời điểm gửi giấy đề nghị gia hạn nộp
thuế doanh nghiệp chưa có báo cáo tài chính năm 2020 do áp dụng năm tài chính
khác năm dương lịch thì sử dụng thông tin trên báo cáo tài chính năm 2019. Trường
hợp chi nhánh, đơn vị trực thuộc thực hiện khai thuế giá trị gia tăng hoặc khai
thuế thu nhập doanh nghiệp riêng và đề nghị gia hạn theo trường hợp là doanh
nghiệp nhỏ, doanh nghiệp siêu nhỏ thì thông tin về lĩnh vực hoạt động, số lao động,
doanh thu, nguồn vốn lấy theo thông tin của doanh nghiệp, tổ chức chủ quản.
+ Mục II: Theo lĩnh vực hoạt động:
Người nộp thuế tự xác định theo quy định tại Quyết định số 27/2018/QĐ-TTg ngày
06/7/2018 của Thủ tướng Chính phủ;
Nghị định số 111/2015/NĐ-CP ngày 3/11/2015 của Chính phủ; Quyết định số
319/QĐ-TTg ngày 15/3/2018 của Thủ tướng Chính phủ. Người nộp thuế là tổ chức
tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài tự xác định theo danh mục do Ngân hàng
Nhà nước Việt Nam công bố./.
PHỤ LỤC 2
(Ban
hành kèm theo công văn số 1495/TCT-KK ngày 13/5/2021 của Tổng cục Thuế)
|
TÊN
CƠ QUAN CẤP TRÊN
TÊN CƠ QUAN THUẾ
BAN HÀNH THÔNG BÁO
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số:
.............../TB-.................
|
……….,
ngày ... tháng ... năm ......
|
THÔNG BÁO
Về việc dừng gia hạn theo quy định tại Nghị định
số 52/2021/NĐ-CP ngày 19/4/2021 của Chính phủ
Căn cứ Nghị định số 52/2021/NĐ-CP
ngày 19/4/2021 của Chính phủ về gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân và tiền thuê đất
trong năm 2021;
Sau khi xem xét giấy đề nghị gia hạn
nộp thuế và tiền thuê đất của......(tên người nộp thuế), MST ...., địa
chỉ nhận thông báo: ...............
.... (Tên cơ quan thuế) ....................... thông báo:
Trường hợp của ....(tên người nộp
thuế) không thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế. Lý do:
- ……………………………………………………………………………………………………………..
- ……………………………………………………………………………………………………………..
……………………………………………………………………………………………………………..
...(Tên người nộp thuế) có nghĩa vụ nộp ngay số tiền thuế..., tiền thuê đất, tiền chậm nộp vào
ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật.
Cơ quan thuế thông báo để ...(tên
người nộp thuế) được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- ...(tên người nộp
thuế)...
- ........................;
- Lưu: VT....
|
THỦ
TRƯỞNG CƠ QUAN THUẾ
(Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
|
PHỤ LỤC 3
(Ban
hành kèm theo Công văn số 1495/TCT-KK ngày 13/5/2021 của Tổng cục Thuế)
Mẫu 01/NĐ52
|
TỔNG
CỤC THUẾ/CỤC THUẾ
CỤC THUẾ/CHI CỤC THUẾ…
-------
|
|
BÁO CÁO TỔNG HỢP TÌNH HÌNH GIA HẠN NỘP
THUẾ, TIỀN THUÊ ĐẤT THEO NGHỊ ĐỊNH SỐ 52/2021/NĐ-CP
Đơn vị
tiền: đồng Việt Nam
|
TT
|
TRƯỜNG HỢP ĐỀ NGHỊ GIA HẠN
|
SỐ LƯỢNG NNT GỬI GIẤY ĐỀ NGHI GIA HẠN
|
SỐ TIỀN THUẾ, TIỀN THUÊ ĐẤT ĐƯỢC GIA HẠN
|
|
Tổng số NNT đề nghị gia hạn
|
Doanh nghiệp
|
Cá nhân
|
|
Loại thuế, tiền thuê đất được gia hạn
|
|
Tổng số
|
Số NNT đề nghị gia hạn do CQT quản lý trực tiếp
|
Số NNT đề nghị gia hạn do CQT khác quản lý trực tiếp
(NNT gia hạn khoản thu vãng lai/phân bổ/tiền thuê đất)
|
|
GTGT (doanh nghiệp)
|
TNDN
|
GTGT và TNCN của hộ, cá nhân kinh
doanh
|
Tiền thuê đất
|
|
Tổng số tiền đã
gia hạn
|
Thuế GTGT được gia hạn
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Thuế TNDN được gia hạn
|
Số thuế TNDN tạm nộp quý 1 năm
2021
|
Số thuế TNDN tạm nộp quý 2 năm
2021
|
Tổng số
|
Trong đó: Tiền thuê đất của NNT do CQT khác quản lý trực
tiếp
|
|
Tổng số
|
Trong đó: Thuế GTGT vãng lai/được phân
bổ
|
Kỳ tính thuế tháng 3/2021
|
Kỳ tính thuế tháng 4/2021
|
Kỳ tính thuế tháng 5/2021
|
Kỳ tính thuế tháng 6/2021
|
Kỳ tính thuế tháng 7/2021
|
Kỳ tính thuế tháng 8/2021
|
Kỳ tính thuế Quý 1/2021
|
Kỳ tính thuế Quý 2/2021
|
Tổng số
|
Trong đó: Thuế TNDN được phân bổ
|
|
(A)
|
(B)
|
(1) = (2) + (5)
|
(2) = (3) + (4)
|
(3)
|
(4)
|
(5)
|
(6)=(7)+(8)+(9) +(10)
|
(7)=(7.2)+..(7.9)
|
(7.1)
|
(7.2)
|
(7.3)
|
(7.4)
|
(7.5)
|
(7.6)
|
(7.7)
|
(7.8)
|
(7.9)
|
(8)=(8.2) + (8.3)
|
(8.1)
|
(8.2)
|
(8.3)
|
(9)
|
(10)
|
(10.1)
|
|
I.
|
Doanh
nghiệp, tổ chức
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1
|
Doanh nghiệp
nhỏ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2
|
Doanh nghiệp
siêu nhỏ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3
|
Doanh nghiệp,
tổ chức hoạt động trong các ngành, lĩnh vực được gia hạn
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
II.
|
Hộ gia đình, cá
nhân kinh doanh
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Mẫu 02/NĐ52
|
TỔNG
CỤC THUẾ/CỤC THUẾ
CỤC THUẾ/CHI CỤC THUẾ…
-------
|
|
BÁO CÁO TỔNG HỢP TÌNH HÌNH DỪNG GIA
HẠN NỘP THUẾ, TIỀN THUÊ ĐẤT THEO NGHỊ ĐỊNH SỐ 52/2021/NĐ-CP
Đơn vị
tiền: đồng Việt Nam
|
TT
|
TRƯỜNG HỢP ĐỀ NGHỊ GIA HẠN
|
SỐ LƯỢNG NNT DỪNG
GIA HẠN
|
SỐ TIỀN THUẾ, TIỀN THUÊ ĐẤT DỪNG GIA HẠN
|
|
Tổng số NNT dừng gia hạn
|
Doanh nghiệp
|
Cá nhân
|
|
Loại thuế, tiền thuê đất dừng gia
hạn
|
|
Tổng số
|
Số NNT dừng gia hạn do CQT quản lý trực tiếp
|
Số NNT dừng gia hạn do CQT khác quản lý trực tiếp
(NNT gia hạn khoản thu vãng lai/phân bổ/tiền thuê đất)
|
|
GTGT (doanh nghiệp)
|
TNDN
|
GTGT và TNCN của hộ, cá nhân kinh
doanh
|
Tiền thuê đất
|
|
Tổng số tiền dừng
gia hạn
|
Thuế GTGT dừng
gia hạn
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Thuế TNDN dừng
gia hạn
|
Số thuế TNDN tạm nộp quý 1 năm
2021
|
Số thuế TNDN tạm nộp quý 2 năm
2021
|
Tổng số
|
Trong đó: Tiền thuê đất của NNT do CQT khác quản lý trực
tiếp
|
|
Tổng số
|
Trong đó: Thuế GTGT vãng lai/được phân
bổ
|
Kỳ tính thuế tháng 3/2021
|
Kỳ tính thuế tháng 4/2021
|
Kỳ tính thuế tháng 5/2021
|
Kỳ tính thuế tháng 6/2021
|
Kỳ tính thuế tháng 7/2021
|
Kỳ tính thuế tháng 8/2021
|
Kỳ tính thuế Quý 1/2021
|
Kỳ tính thuế Quý 2/2021
|
Tổng số
|
Trong đó: Thuế TNDN được phân bổ
|
|
(A)
|
(B)
|
(1) = (2) + (5)
|
(2) = (3) + (4)
|
(3)
|
(4)
|
(5)
|
(6)=(7)+(8)+(9) +(10)
|
(7)=(7.2)+..(7.9)
|
(7.1)
|
(7.2)
|
(7.3)
|
(7.4)
|
(7.5)
|
(7.6)
|
(7.7)
|
(7.8)
|
(7.9)
|
(8)=(8.2) + (8.3)
|
(8.1)
|
(8.2)
|
(8.3)
|
(9)
|
(10)
|
(10.1)
|
|
I.
|
Doanh
nghiệp, tổ chức
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1
|
Doanh nghiệp
nhỏ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2
|
Doanh nghiệp
siêu nhỏ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3
|
Doanh nghiệp,
tổ chức hoạt động trong các ngành, lĩnh vực được gia hạn
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
II.
|
Hộ gia đình, cá
nhân kinh doanh
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
PHỤ LỤC 4
NỘI DUNG NÂNG CẤP ỨNG DỤNG CNTT HỖ TRỢ XỬ
LÝ GIA HẠN NỘP THUẾ, TIỀN THUÊ ĐẤT THEO NGHỊ ĐỊNH SỐ 52/2021/NĐ-CP
(Ban hành kèm theo công văn số 1495/TCT-KK ngày 13/5/2021 của Tổng cục Thuế)
1. Ứng dụng hỗ
trợ NNT kê khai (eTax, iCaNhan, HTKK)
Tổng cục Thuế nâng cấp ứng dụng hỗ trợ
NNT, cụ thể như sau:
- Nâng cấp ứng dụng Etax 1.9.0,
iCaNhan 3.0.4, Itaxviewer 1.7.5, Hỗ trợ kê khai 4.5.7:
+ Bổ sung kê khai mẫu biểu “Giấy đề
nghị gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất năm 2021”.
+ Gửi thông báo
tiếp nhận (thông báo bước 1), thông báo không chấp nhận (thông báo bước 2) vào
địa chỉ thư điện tử của NNT theo điểm 3a Công văn.
+ Bổ sung tra cứu mẫu biểu “Giấy đề
nghị gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất năm 2021” tại chức năng tra cứu tờ khai và tra cứu thông báo tiếp nhận,
thông báo không chấp nhận tại chức năng tra cứu thông báo.
- Nâng cấp ứng dụng Hỗ trợ kê khai
(HTKK) phiên bản 4.5.7: Bổ sung kê khai mẫu biểu “Giấy đề nghị gia hạn nộp thuế
và tiền thuê đất năm 2021”: Hỗ trợ nhập, xóa, sửa, in, nhập lại, kết xuất XML,
kết xuất Excel, tải báo cáo từ XML, tra cứu hướng dẫn kê khai từng chỉ tiêu.
- Nâng cấp ứng dụng eTax, iCanhan
tích hợp với Cổng Dịch vụ công Quốc gia (DVCQG):
+ Bổ sung hỗ trợ NNT là doanh nghiệp,
tổ chức, cá nhân chọn kê khai “Giấy đề nghị gia hạn nộp
thuế và tiền thuê đất năm 2021” trên Cổng DVCQG, kết nối sang hệ thống Etax,
iCanhan để thực hiện kê khai.
+ Cho phép NNT tra cứu trạng thái gửi
hồ sơ trên Cổng DVCQG.
2. Ứng dụng Quản
lý thuế tập trung (TMS)
Tổng cục Thuế sẽ nâng cấp ứng dụng
TMS hỗ trợ xử lý gia hạn như sau:
- Bổ sung chức năng hỗ trợ nhận Giấy đề nghị gia hạn điện tử gồm:
+ Nhận Giấy đề nghị gia hạn nộp thuế
và tiền thuê đất của NNT là doanh nghiệp, tổ chức (từ hệ thống Etax).
+ Nhận giấy gia hạn nộp thuế và tiền
thuê đất của NNT là hộ gia đình, cá nhân kinh doanh (từ hệ thống iCanhan).
+ Kiểm tra bước 2 và ghi sổ nhận hồ
sơ QHS mẫu Giấy gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất.
- Bổ sung chức năng nhập/hủy Giấy đề nghị gia hạn năm 2021:
+ Nhập/hủy giấy gia hạn nộp thuế và
tiền thuê đất năm 2021 cho NNT;
+ Nhập giấy gia hạn tiền thuế và tiền
thuê đất năm 2021 theo danh sách cho NNT là hộ gia đình, cá nhân kinh doanh. Chức
năng hỗ trợ nhận dữ liệu từ Excel do cơ quan thuế nhập theo mẫu quy định.
- Bổ sung chức năng tra cứu giấy đề
nghị gia hạn năm 2021
+ Tra cứu giấy gia hạn tiền thuế và
tiền thuê đất theo NNT.
+ Tra cứu giấy gia hạn tiền thuế và
tiền thuê đất đã nhập theo chỉ tiêu.
- Bổ sung chức năng xử lý gia hạn
cho NNT đã nộp Giấy đề nghị gia hạn:
+ Chức năng Xử lý tờ khai đã được nhập/nhận
vào hệ thống TMS trước khi giấy gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất được nhập/nhận
vào hệ thống TMS.
+ Chức năng Xử lý tờ khai đã được nhập/nhận
vào hệ thống TMS sau khi giấy gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất được nhập/nhận
vào hệ thống TMS.
- Bổ sung chức năng nhập gia hạn
theo Nghị định 52/2021/NĐ-CP trên chức năng nhập/lập Thông báo nộp tiền thuê đất (để nhập gia
hạn cho tiền thuê đất), trên chức năng nhập Bảng phân bổ tại CSSX phụ thuộc.
Cán bộ thuế xử lý thủ công để cập nhật
gia hạn tiền thuê đất đối với trường hợp hệ thống TMS không đủ thông tin để cập
nhật tự động (không map được số thông báo trên Giấy đề nghị gia hạn và số thông
báo lưu trên hệ thống TMS), các khoản thuế phân bổ cho cơ sở sản xuất trực thuộc khác tỉnh.
- Bổ sung chức năng hỗ trợ tính lại
tiền chậm nộp để xử lý điều chỉnh tiền chậm nộp đã tính của các kỳ thuế được
gia hạn trước thời điểm cơ quan thuế nhận được Giấy đề nghị gia hạn của người nộp
thuế.
- Bổ sung chức năng tổng hợp báo cáo:
+ Danh sách NNT đề nghị gia hạn nộp
thuế và tiền thuê đất theo từng CQT.
+ Danh sách NNT được gia hạn nộp thuế
và tiền thuê đất theo từng CQT.
+ Danh sách NNT dừng gia hạn nộp thuế
và tiền thuê đất.
+ Báo cáo đối chiếu tiền thuê đất được
gia hạn.
+ Danh sách NNT hết thời gian gia hạn
mà không nộp thuế.
+ Báo cáo tổng hợp tình hình gia hạn
nộp thuế và tiền thuê đất theo Nghị định 52/2021/NĐ-CP (mẫu số 01/NĐ52).
+ Báo cáo tổng hợp tình hình dừng gia
hạn nộp thuế và tiền thuê đất theo Nghị định 52/2021/NĐ-CP (mẫu số 02/NĐ52).
(Chi tiết nội dung nâng cấp, hướng
dẫn sử dụng, Tổng cục Thuế sẽ thông báo qua hệ thống thư điện tử ngành Thuế)