Công văn 1302TCT/DNK về xử lý lập hoá đơn sai thuế suất thuế giá trị gia tăng do Tổng cục thuế ban hành

Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Đồng Nai

Trả lời Công văn số 544CT/TT-HT ngày 11/4/2005 của Cục Thuế tỉnh Đồng Nai v/v hướng dẫn xử lý ghi không đúng thuế GTGT. Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Theo quy định tại Điểm 14, Mục II, Phần A Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT, thì: Dịch vụ công cộng về vệ sinh, thoát nước đường phố bao gồm các hoạt động thu, dọn, vận chuyển, xử lý rác và các chất thải, thoát nước, xử lý nước thải không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, trường hợp DNTN Tân Phát Tài đã tính thuế GTGT và lập hoá đơn GTGT giao cho khách hàng, đã kê khai nộp thuế nay mới phát hiện nhầm lẫn:

- Nếu khách hàng đề nghị điều chỉnh hoá đơn, trả lại thuế GTGT thì Doanh nghiệp phải thu hồi hoá đơn đã giao cho khách hàng kèm theo biên bản ghi rõ lý do thu hồi hoá đơn; lập hoá đơn mới thay thế hoá đơn đã thu hồi, trên hoá đơn ghi rõ hoá đơn thay thế cho hoá đơn số, ngày, tháng... (cách ghi hoá đơn theo Điểm 5.1, Mục IV, Phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC).

- Trường hợp khách hàng không yêu cầu điều chỉnh hoá đơn thì không điều chỉnh lại.

Do hoạt động kinh doanh thu gom, xử lý nước thải thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, vì vậy doanh nghiệp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Nếu đã nhầm tính thuế GTGT đầu ra doanh nghiệp phải nộp toàn bộ số thuế GTGT đầu ra vào ngân sách nhà nước.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Đồng Nai biết và thực hiện./.