Công văn 1024/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Kính gửi: Công ty TNHH Siemens.
Địa chỉ: Số 5B Tôn Đức Thắng, Phường Bến Nghé, Quận 1, TP.HCM.
Mã số thuế: 0302727641

Trả lời văn bản số 18/2016/Tax ngày 12/12/2016 của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân ( TNCN):

+ Tại Điều 1 quy định người nộp thuế:

“...Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế của người nộp thuế như sau:

…

Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập...”;

+ Tại khoản 2 Điều 2 quy định các khoản thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công:

“…

a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.

…”

+ Tại khoản 1 Điều 18 quy định:

“1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân (x) với thuế suất 20%.”

Căn cứ khoản 1 Điều 1 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam (gọi tắt là thuế nhà thầu) quy định đối tượng áp dụng thuế nhà thầu:

“Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu.”

Căn cứ Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế.

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty theo trình bày ký hợp đồng hoặc có thỏa thuận với các Công ty (trong cùng tập đoàn) ở nước ngoài để các Công ty này cử chuyên gia sang Việt Nam làm việc tại Công ty. Các chuyên gia ký hợp đồng lao động và nhận lương từ các Công ty ở nước ngoài, sau đó Công ty thanh toán lại chi phí của các chuyên gia này thì trước khi chi trả cho phía nước ngoài Công ty có trách nhiệm khấu trừ, kê khai, nộp thay thuế nhà thầu theo quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC. Hàng quý, các chuyên gia (là cá nhân không cư trú tại Việt Nam trong năm tính thuế) trực tiếp kê khai, nộp thuế TNCN đối với khoản tiền lương nhận từ nước ngoài với thuế suất 20% theo mẫu số 02/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015, cuối năm không phải quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế; Công ty có thể thay mặt cá nhân nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp (cá nhân trực tiếp lập hồ sơ khai thuế).

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.