|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
---------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 91159/CT-TTHT
V/v
hóa đơn điện tử có ngày lập khác ngày ký
|
Hà Nội, ngày 15 tháng
10 năm 2020
|
Kính gửi: Công ty Bảo hiểm
liên hiệp
(Địa chỉ: Tầng 9 Tòa nhà Tung Shing, 2 Ngô Quyền, quận Hoàn
Kiếm, Hà Nội - MST: 0100112571)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số
0510/2020/CV-UIC đề ngày 5/10/2020 của Công ty Bảo hiểm liên hiệp (sau đây
gọi tắt là “Công ty”) hỏi về hóa đơn điện tử có ngày lập khác ngày ký. Cục Thuế
TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Khoản 1, Khoản 3 Điều 35 Nghị định
số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi
bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ:
“Điều 35. Hiệu lực thi hành:
1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ
ngày 01 tháng 11 năm 2018.
…
3. Trong thời gian từ ngày 01 tháng 11 năm
2018 đến ngày 31 tháng 10 năm 2020, các Nghị định: số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng
05 năm 2010 và số 04/2014/NĐ-CP
ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa,
cung ứng dịch vụ vẫn còn hiệu lực thi hành.”
- Căn cứ Thông tư số 68/2019/TT-BTC ngày
30/9/2019 hướng dẫn thực hiện một số điều của Nghị định số
119/2018/NĐ-GP ngày 12/9/2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán
hàng hóa, cung cấp dịch vụ:
+ Tại Khoản 1, Khoản 3 Điều 26 quy định về
hiệu lực thi hành:
“1. Thông tư này có hiệu lực thi hành
kể từ ngày 14 tháng 11 năm 2019.
…
3. Từ ngày 01 tháng 11 năm 2020, các doanh
nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh phải
thực hiện đăng ký áp dụng hóa đơn điện tử theo hướng dẫn tại Thông tư này.”
+ Tại Khoản 2 Điều 27 quy định về xử lý
chuyển tiếp:
“2. Từ ngày 01 tháng
11 năm 2018 đến ngày 31 tháng 10 năm 2020, để chuẩn bị điều kiện cơ sở vật chất,
cơ sở hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin để đăng ký, sử dụng, tra cứu và chuyển
dữ liệu lập hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số
119/2018/NĐ-CP, trong khi cơ quan thuế chưa thông báo các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ
chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh chuyển đổi để sử dụng hóa đơn điện tử theo
quy định Nghị định số 119/2018/NĐ-CP và theo hướng dẫn tại Thông tư này thì
doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh
vẫn áp dụng hóa đơn theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14
tháng 5 năm 2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm
2014 và các văn bản hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Nghị định số
04/2014/NĐ-CP.”
- Căn cứ Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày
14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:
+ Tại Điều 7 quy định về hóa đơn điện tử:
“1. Hóa đơn điện tử
được khởi tạo, lập, xử lý trên hệ thống máy tính của tổ chức, cá
nhân kinh doanh đã được cấp mã số thuế khi bán hàng
hóa, dịch vụ và được lưu trữ trên máy tính của các Bên theo
quy định của pháp luật về giao dịch điện tử.
2. Hóa đơn điện tử được sử dụng theo quy định
của pháp luật về giao dịch điện tử.”
+ Tại Khoản 1, Khoản 3 Điều 15 quy định về
lập hóa đơn:
“1. Khi bán hàng hóa,
dịch vụ người bán phải lập hóa đơn. Khi lập hóa
đơn phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Nghị định
này.
…
3. Ngày lập hóa đơn là ngày người bán và
người mua làm thủ tục ghi nhận hàng hóa, dịch vụ đã được chuyển quyền sở hữu,
quyền sử dụng. Các trường hợp pháp luật quy định chuyển quyền sở hữu, quyền sử
dụng có hiệu lực kể từ thời điểm đăng ký thì ngày lập hóa đơn là ngày bàn giao hàng
hóa.
Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn
giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc
bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được
giao tương ứng.”
- Căn cứ Điểm a Khoản 2 Điều 16 Thông tư số
39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về tiêu thức “ngày tháng năm” lập
hóa đơn như sau:
“2. Cách lập một số
tiêu thức cụ thể trên hóa đơn
a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập
hóa đơn
Ngày lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời
điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không
phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ
là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay
chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước
hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.
…”
- Căn cứ Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày
14/3/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn
điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định:
+ Tại Điều 6 quy định nội dung của hóa đơn
điện tử:
“1. Hóa đơn điện tử
phải có các nội dung sau:
a) Tên hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu,
số thứ tự hóa đơn;
Ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu, số thứ tự
trên hóa đơn thực hiện theo quy định tại Phụ lục số 1 Thông tư số
153/2010/TT-BTC của Bộ Tài chính.
b) Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán;
c) Tên, địa chỉ, mã số thuế của người
mua;
d) Tên hàng hóa, dịch vụ; đơn vị tính, số
lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền ghi bằng số và bằng chữ.
…
e) Chữ ký điện tử theo quy định của pháp luật
của người bán; ngày, tháng năm lập và gửi hóa đơn. Chữ ký điện tử theo quy định
của pháp luật của người mua trong trường hợp người mua là đơn vị kế toán.
g) Hóa đơn được thể hiện bằng tiếng Việt.
Trường hợp cần ghi thêm chữ nước ngoài thì chữ nước ngoài được đặt bên phải
trong ngoặc đơn ( ) hoặc đặt ngay dưới dòng tiếng Việt và có cỡ nhỏ hơn
chữ tiếng Việt. ...
Các nội dung quy định từ điểm b đến điểm d khoản 1 Điều
này phải phản ánh đúng tính chất, đặc điểm của ngành nghề kinh
doanh, xác định được nội dung hoạt động kinh tế phát sinh, số tiền thu được,
xác định được người mua hàng (hoặc người nộp tiền, người thụ hưởng dịch vụ...),
người bán hàng (hoặc người cung cấp dịch vụ...), tên hàng hóa dịch vụ - hoặc nội
dung thu tiền.
2. Một số trường hợp hóa đơn điện tử không
có đầy đủ các nội dung bắt buộc được thực hiện theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài
chính.”
+ Tại Điều 8 quy định về lập hóa đơn điện tử:
“1. Lập hóa đơn điện tử là việc
thiết lập đầy đủ các thông tin quy định tại Điều 6 Thông tư này khi bán hàng
hóa, dịch vụ trên định dạng hóa đơn đã được xác định. Các hình thức lập hóa đơn
điện tử:
- Người bán hàng hóa, dịch vụ (tổ chức khởi
tạo hóa đơn điện tử) thực hiện lập hóa đơn điện tử tại hệ thống phần mềm lập hóa đơn
điện tử của người bán;
- Người bán hàng hóa, dịch vụ (tổ chức khởi
tạo hóa đơn điện tử) truy cập vào chương trình hệ thống lập
hóa đơn điện tử của tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử để khởi
tạo và lập hóa đơn điện tử.
2. Gửi hóa đơn điện tử là việc truyền dữ liệu
của hóa đơn từ người bán hàng hóa, dịch vụ đến người mua hàng hóa, dịch vụ.
Các hình thức gửi hóa đơn điện tử:
- Gửi trực tiếp: Người bán hàng hóa, dịch vụ
(tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử) thực hiện lập hóa đơn điện tử tại hệ thống
phần mềm lập hóa đơn điện tử của người bán, ký điện tử trên hóa đơn và truyền
trực tiếp đến hệ thống của người mua theo cách thức truyền nhận hóa đơn điện tử đã thỏa thuận giữa
hai bên. Trường hợp người mua hàng hóa, dịch vụ là đơn vị kế toán thì người mua
ký điện tử trên hóa đơn điện tử nhận được và truyền hóa
đơn điện tử có đủ chữ ký điện tử cả hai bên cho người bán theo cách thức truyền
nhận hóa đơn điện tử đã thỏa thuận giữa hai bên.
- Gửi thông qua tổ chức trung gian cung cấp
giải pháp hóa đơn điện tử:
Người bán hàng hóa, dịch vụ (tổ chức khởi tạo
hóa đơn) truy cập vào chương trình hệ thống lập hóa đơn điện tử của
tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử để khởi tạo, lập
hóa đơn điện tử bằng chương trình lập hóa đơn điện tử của tổ chức trung gian
cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử hoặc người bán hàng hóa, dịch vụ đưa dữ liệu
hóa đơn điện tử đã được tạo từ hệ thống nội bộ của người bán
vào hệ thống của tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn
điện tử để gửi cho người mua hóa đơn điện tử đã có chữ
ký điện tử của người bán thông qua hệ thống của tổ chức trung gian cung cấp giải
pháp
hóa
đơn điện tử. Trường hợp người mua là đơn vị kế toán, khi nhận được hóa đơn điện
tử có chữ ký điện tử của người bán, người mua thực hiện ký điện tử trên hóa đơn
điện tử nhận được và gửi cho người bán hóa đơn điện tử có đủ
chữ ký điện tử của người mua và người bán thông qua hệ thống của tổ chức
trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử.”
- Thực hiện theo hướng dẫn tại công văn số
3371/TCT-CS ngày 26/8/2019 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về hóa đơn điện tử.
Căn cứ các quy định và hướng dẫn trên, Cục
Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018
của Chính phủ có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/11/2018.
Thông tư số 68/2019/TT-BTC ngày 12/9/2019 của Bộ Tài chính có hiệu lực thi hành
kể từ ngày 14/11/2019.
Trong thời gian từ ngày 01/11/2018 đến ngày
31/10/2020, trường hợp cơ quan thuế chưa thông báo Công ty chuyển đổi để sử dụng
hóa đơn điện tử theo quy định Nghị định số 119/2018/NĐ-CP và theo hướng dẫn tại
Thông tư 68/2019/TT-BTC thì Công ty vẫn áp dụng hóa đơn theo quy định tại Nghị
định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 và
các văn bản hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Nghị định số
04/2014/NĐ-CP.
Trường hợp Công ty áp dụng
hóa đơn điện tử theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Thông tư số 39/2014/TT-BTC, Thông tư
số 32/2011/TT-BTC thì thời điểm lập hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp
dịch vụ thực hiện theo quy định tại Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC.
Khi lập hóa đơn điện tử phải có đầy đủ các nội dung của hóa đơn điện tử theo
quy định tại Điều 6 Thông tư số 32/2011/TT-BTC.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế,
trường hợp còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục
Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với
Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 1 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công
ty Bảo hiểm liên hiệp được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
-
Như trên;
- Phòng TKT1;
- Phòng DPTC;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|
