Công văn 726/CT-TTHT năm 2014 về kê khai hóa đơn điều chỉnh do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Trả lời văn bản ngày 03/1/2014 của Công ty về việc kê khai hóa đơn điều chỉnh, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Khoản 2 Điều 17 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 của Chính Phủ hướng dẫn về hoá đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định xử lý thu hồi hóa đơn đã lập:

“Trường hợp hoá đơn đã lập được giao cho người mua nếu phát hiện lập sai, hoặc theo yêu cầu của một bên, hàng hoá, dịch vụ đã mua bị trả lại hoặc bị đòi lại, hai bên lập biên bản thu hồi các liên của số hoá đơn lập sai, hoặc hoá đơn của hàng hoá, dịch vụ bị trả lại, bị đòi lại và lưu giữ hoá đơn tại người bán.

Biên bản thu hồi hoá đơn phải thể hiện được nội dung lập sai hoặc lý do đòi lại, trả lại hàng hoá, dịch vụ và các thoả thuận bồi thường giữa hai bên (nếu có)”;

Trường hợp Công ty khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ đã lập hóa đơn và giao cho khách hàng nhưng ghi sai mục diễn giải tên hàng hóa và hóa đơn đầu vào bên bán ghi sai chỉ tiêu tên đơn vị, địa chỉ, tên hàng hóa của người mua thì hai bên mua bán lập biên bản thu hồi hóa đơn sai và lập lại hóa đơn mới, trên hóa đơn mới ghi đầy đủ các chỉ tiêu theo quy định và ghi rõ thay thế hóa đơn ký hiệu, số ... ngày ... tháng ... năm để làm căn cứ kê khai thuế. Căn cứ hoá đơn lập sai và hoá đơn mới điều chỉnh, tại kỳ kê khai lập hóa đơn điều chỉnh, Công ty thực hiện như sau:

- Đối với hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cho khách hàng: ghi âm hóa đơn đã thu hồi của khách hàng (doanh thu chưa thuế và tiền thuế GTGT), ghi dương hoá đơn mới thay thế (doanh thu chưa thuế và tiền thuế GTGT) trên bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra mẫu số 01– 1/GTGT.

- Đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ: ghi âm hóa đơn bên bán đã thu hồi (doanh thu chưa thuế và tiền thuế GTGT), ghi dương hoá đơn mới thay thế (doanh thu chưa thuế và tiền thuế GTGT) trên bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào mẫu số 01– 2/GTGT.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.