|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 59811/CTHN-TTHT
V/v chính
sách thuế GTGT và TNDN
|
Hà Nội, ngày 05 tháng 12 năm 2022
|
Kính gửi: Công ty TNHH Hattori và Cộng
sự
(Địa chỉ: Số
32 phố Phó Đức Chính (số 30C ngõ Trúc Lạc), phường
Trúc Bạch, quận Ba Đình, TP Hà Nội-MST: 0106560121)
Ngày 09/11/2022, Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công
văn số 2022-11.01/CV ngày 02/11/2022 của Công ty TNHH Hattori và Cộng sự (sau
đây gọi tắt là Công ty) vướng mắc về hồ sơ khai thuế GTGT và ưu đãi thuế TNDN.
Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Khoản 3 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày
19/10/2020 của Chính phủ quy định về hồ sơ khai thuế:
“Điều 7. Hồ sơ khai thuế
...3. Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế trong các trường hợp sau
đây:
a) Người nộp thuế chỉ có hoạt động, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế theo quy định của pháp luật
về thuế đối với từng loại thuế.
…”
- Căn cứ Khoản 1 Điều 1 Thông tư 130/2016/TT-BTC ngày
12/08/2016 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số
219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế
giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ
quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia
tăng (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014,
Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 và Thông tư số 26/2015/TT- BTC ngày
27/02/2015 của Bộ Tài chính) quy định đối tượng không chịu thuế GTGT:
“1. Sửa đổi, bổ sung Điều 4 như sau:
a) Sửa đổi, bổ sung Khoản 9 Điều 4 như sau:
9. Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh phòng bệnh cho người và vật nuôi, dịch
vụ sinh đẻ có kế hoạch, dịch vụ điều dưỡng sức
khoẻ, phục hồi chức năng cho người bệnh, dịch vụ chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật; vận chuyển người
bệnh, dịch vụ cho thuê phòng bệnh, giường bệnh của các cơ sở y tế; xét nghiệm, chiếu, chụp, và phẩm máu dùng cho người bệnh.
…”
- Căn cứ Khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày
19/10/2020 của Chính phủ quy định nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng
từ:
“1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp
hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ
dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động
và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển
nội bộ để tiếp tục quá trình sản
xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa)
và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp
sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế
theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.
…”
- Căn cứ Khoản
3 Điều 11 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ
sung điểm a Khoản 3 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:
“Điều 11. Sửa đổi, bổ sung một số nội dung tại Điều
19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:
…
“3. Thuế suất ưu đãi 10% trong suốt thời gian hoạt động áp dụng đối với:
a) Phần thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề,
y tế, văn hóa, thể thao và môi trường, giám định tư pháp (sau đây gọi
chung là lĩnh vực xã hội hóa).
Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của
các doanh nghiệp thực hiện xã hội hoá được thực hiện theo danh mục do Thủ tướng
Chính phủ quy định.”
- Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12
năm 2013 của Chính phủ quy định
và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, quy định về điều kiện áp
dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp:
+ Tại Khoản 1, Khoản 2 Điều 18 quy định về điều kiện
áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
“1. Các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ áp dụng đối với doanh
nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế thu nhập doanh
nghiệp theo kê khai.
2. Trong thời gian đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập
doanh nghiệp nếu doanh nghiệp thực hiện nhiều hoạt động sản xuất; kinh doanh thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất,
kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm mức thuế suất
ưu đãi, mức miễn thuế, giảm thuế) và thu nhập từ hoạt động kinh doanh không được
hưởng ưu đãi thuế để kê khai nộp thuế
riêng.
…”
+ Tại Điều 22 quy định thủ tục thực hiện ưu đãi thuế
thu nhập doanh nghiệp:
“Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế,
số lỗ được trừ (-) vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với
cơ quan thuế.
…”
- Căn cứ Điều 1 Nghị định số 69/2008/NĐ-CP ngày
30/5/2008 của Chính phủ về chính sách khuyến khích xã hội hóa đối với các hoạt
động trong lĩnh vực giáo dục,
dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường (đã
được sửa đổi, bổ sung tại Điều 1 Nghị định số 59/2014/NĐ-CP ngày 16/6/2014 của
Chính phủ), quy định về phạm vi, đối tượng điều chỉnh của Nghị định:
“Điều 1. Phạm vi, đối tượng điều chỉnh
1. Phạm vi điều chỉnh của Nghị định
Lĩnh vực xã hội hóa bao gồm: giáo dục - đào tạo, dạy
nghề; y tế; văn hoá; thể dục thể thao; môi trường.”
- Căn cứ Phần A Mục III Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của
các cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực y tế theo Nghị định số
69/2008/NĐ-CP (Ban hành kèm theo Quyết định số 1466/QĐ-TTg ngày 10 tháng 10 năm 2008 của Thủ
tướng Chính phủ).
“a. Danh mục loại hình, quy mô, tiêu chí về tiêu chuẩn khuyến khích xã
hội hóa trong lĩnh vực y tế
1. Cơ sở khám, chữa bệnh:
1.1. Bệnh viện, viện có giường bệnh, cơ sở điều dưỡng và phục
hồi chức năng:
1.1.1. Loại hình, quy mô:
...(b) Bệnh viện chuyên khoa (kể cả cơ sở bảo trợ xã
hội chăm sóc người tàn tật, trẻ em, người già, người bị bệnh tâm thần, HIV/AIDS, phong): quy mô từ 21 giường bệnh
trở lên; Riêng đối với các cơ sở tại Hà Nội, thành phố Hồ Chí Minh, Hải Phòng, Đà Nẵng phải có quy mô từ 50 giường bệnh trở
lên.
1.1.2. Tiêu chí về các tiêu chuẩn đối với cơ sở khám, chữa bệnh:
(a) Về nhân lực: theo quy định của cấp có thẩm quyền ban hành. (Hiện nay đang áp dụng theo Thông tư liên
tịch số 08/2007/TTLT-BYT-BNV ngày 05 tháng 6 năm 2007 của Bộ Y tế và Bộ Nội vụ).
(b) Tiêu chí về đất, diện tích xây dựng, trang thiết
bị y tế:
- Đất và diện tích xây dựng: theo quy định của cấp có
thẩm quyền ban hành áp dụng, đối với từng quy mô (hiện nay đang theo Quyết định số
18/2007/QĐ-BXD ngày 15 tháng 5 năm 2007 của Bộ Xây dựng về việc ban hành tiêu
chuẩn xây dựng Việt Nam: TCXDVN 365:2007 “Bệnh viện đa khoa - Hướng dẫn thiết kế” và các quy định hiện hành khác).
- Trang thiết bị: phải đáp ứng điều kiện chuyên môn theo quy định hiện
hành (hiện nay đang theo quy định tại Quyết định số 437/QĐ-BYT ngày 20 tháng 02
năm 2002 của Bộ trưởng Bộ Y tế).
…”
- Căn cứ Mục III Danh mục sửa đổi, bổ sung một số nội dung của Danh mục loại hình, tiêu
chí quy mô, tiêu chuẩn của các cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục
và đào tạo dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường ban hành kèm theo Quyết
định số 1466/QĐ-TTg ngày 10/10/2008 của Thủ tướng Chính phủ (Ban hành kèm theo Quyết định số 693/QĐ-TTg
ngày 06 tháng 5 năm 2013 của Thủ tướng Chính phủ) sửa đổi quy định tại Tiết
1.1.1 (b), bổ sung tiết 1.1.1 (c) Điểm 1.1 Khoản 1 Mục A Phần III Danh mục loại
hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của các cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh
vực y tế ban hành kèm theo Quyết định số 1466/QĐ-TTg như sau:
“b. Bệnh viện chuyên khoa: Quy mô từ 21 giường bệnh trở lên; Riêng đối với các cơ sở tại Hà Nội, thành phố Hồ Chí Minh, Hải phòng, Đà Nẵng phải có quy mô từ 500 giường bệnh
trở lên.
…”
Căn cứ những quy định nêu trên, trường hợp Công ty
TNHH Hattori và Cộng sự chỉ có hoạt động, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu
thuế GTGT quy định tại Khoản 9 Điều 4 Thông tư 219/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi tại Điểm a Khoản 1 Điều 1 Thông tư 130/2016/TT-BTC ngày
12/08/2016 của Bộ
Tài chính) thì
không phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo quy định tại Khoản 3 Điều 7 Nghị định
126/2020/NĐ-CP.
Trường hợp Công ty thực hiện bán thanh lý tài sản,
Công ty phải lập hóa đơn để giao cho người mua theo quy định tại Khoản 1 Điều 4
Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ và kê khai nộp thuế GTGT
theo quy định.
Trường hợp đơn vị thực hiện hoạt động xã hội hóa
trong lĩnh vực y tế đáp ứng tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn
của các cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực y tế tại Danh mục loại hình,
tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của các cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực
giáo dục và đào tạo dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường ban hành kèm
theo Quyết định số 693/QĐ-TTg ngày 06/05/2013 của Thủ tướng Chính phủ sửa đổi,
bổ sung Quyết định số 1466/QĐ-TTg ngày 10/10/2008 của Thủ tướng Chính phủ, thu
nhập của đơn vị từ hoạt động xã hội hóa không gắn với việc triển khai dự án đầu
tư mới thì đơn vị được áp dụng thuế suất
thuế TNDN ưu đãi 10% đối với phần thu nhập từ thực hiện hoạt động xã hội hóa
trong lĩnh vực y tế theo quy định tại Khoản 3 Điều 11 Thông tư 96/2015/TT-BTC
ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính theo điều kiện thực tế đáp ứng.
Các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ áp dụng
đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế
thu nhập doanh nghiệp theo kê khai theo quy định tại khoản 1 Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày
18/06/2014 của Bộ Tài chính.
Đề nghị Công ty căn cứ các quy định của pháp luật được
trích dẫn nêu trên và đối chiếu với tình hình thực tế để thực hiện đúng quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp
còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo
các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm
tra số 1 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Hattori và Cộng sự được
biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT1;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục
Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|
