|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 51359/CTHN-TTHT
V/v sử dụng hóa đơn điện tử trong khu chế xuất
khi thanh lý tài sản
|
Hà Nội, ngày 17
tháng 7 năm 2023
|
Kính gửi:
Công ty TNHH Điện tử Noble Việt Nam
(Địa chỉ: Khu công nghiệp công nghệ cao Hòa Lạc, Km29 Đại lộ Thăng Long, xã
Hạ Bằng, huyện Thạch Thất; TP Hà Nội; MST: 0500473396)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số
NEV/150622023 của Công ty TNHH Điện tử Noble Việt Nam sau đây gọi tắt là “Công
ty” vướng mắc sử dụng hóa đơn khi thanh lý tài sản đã qua sử dụng, Cục Thuế TP
Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Luật Quản lý
thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội quy định:
“Điều 44. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
1. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế
khai theo tháng, theo quý, được quy định như sau:
a) Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo
tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng;
b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của
quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo
quý.
…”
- Căn cứ Nghị định 126/2020/NĐ-CP
ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế:
+ Tại Khoản 1 Điều 8 quy định về các loại thuế khai
theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ
thuế và khai quyết toán thuế:
“1. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân
sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu thuộc loại khai theo tháng,
bao gồm:
a) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân.
Trường hợp người nộp thuế đáp ứng các tiêu chí theo quy định tại Điều 9 Nghị định
này thì được lựa chọn khai theo quý.
…”
+ Tại Khoản 1 Điều 9 quy định về tiêu chí khai thuế
theo quý đối với thuế giá trị gia tăng:
“1. Tiêu chí khai thuế theo quý
a) Khai thuế giá trị gia tăng theo quý áp dụng đối
với:
a.1) Người nộp thuế thuộc diện khai thuế giá trị
gia tăng theo tháng được quy định tại điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định này nếu có
tổng doanh thu hán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ
đồng trở xuống thì được khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Doanh thu bán hàng
hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là tổng doanh thu trên các tổ khai thuế giá
trị gia tăng của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch.
…”
- Căn cứ Nghị định 35/2022/NĐ-CP
ngày 28/05/2022 của Chính phủ quy định về quản lý khu công nghiệp và khu kinh tế:
+ Tại Điều 26 quy định riêng áp dụng đối với khu chế
xuất, doanh nghiệp chế xuất
“Điều 26. Quy định riêng áp dụng đối với khu chế
xuất, doanh nghiệp chế xuất.
…
4. ...
c) Doanh nghiệp chế xuất được bán, thanh lý vào
thị trường nội địa tài sản đã qua sử dụng và các hàng hóa theo quy định của
pháp luật về đầu tư và quy định khác của pháp luật có liên quan. Tại thời điểm
bán, thanh lý vào thị trường nội địa không áp dụng chính sách quản lý hàng hóa
xuất khẩu, nhập khẩu trừ trường hợp hàng hóa thuộc diện quản lý theo điều kiện,
tiêu chuẩn, kiểm tra chuyên ngành chưa thực hiện khi nhập khẩu; hàng hóa quản lý
bằng giấy phép thì phải được cơ quan cấp phép nhập khẩu đồng ý bằng văn bản.
…”
+ Tại Khoản 2 Điều 8 quy định loại hóa đơn:
“Điều 8. Loại hóa đơn
…
2. Hóa đơn bán hàng là hóa đơn dành cho các tổ
chức, cá nhân như sau:
a) Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia
tăng theo phương pháp trực tiếp sử dụng cho các hoạt động:
- Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nội địa;
- Hoạt động vận tải quốc tế;
- Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp
được coi như xuất khẩu;
- Xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước
ngoài.
b) Tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan khi
bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ vào nội địa và khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
giữa các tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan với nhau, xuất khẩu hàng hóa,
cung cấp dịch vụ ra nước ngoài, trên hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân
trong khu phi thuế quan”.
…”
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC
ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định
số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính
phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng.
+ Tại Khoản 2 Điều 13. Phương pháp tính trực tiếp
trên giá trị gia tăng quy định
“Điều 13. Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị
gia tăng
…
2. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương
pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu áp dụng
như sau:
a) Đối tượng áp dụng:
- Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có
doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng doanh thu một tỷ đồng, trừ trường hợp đăng
ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế quy định tại khoản 3 Điều 12
Thông tư này;
…
b) Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được
quy định theo từng hoạt động như sau:
- Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1 %;
- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu:
5%;
- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng
hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;
- Hoạt động kinh doanh khác: 2%.
c) Doanh thu để tính thuế GTGT là tổng số tiền
bán hàng hóa, dịch vụ thực tế ghi trên hóa đơn bán hàng đối với hàng hóa, dịch
vụ chịu thuế GTGT bao gồm các khoản phụ thu, phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh
được hưởng:
…”
Căn cứ quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý
kiến như sau:
Trường hợp Công ty là doanh nghiệp chế xuất thực hiện
thanh lý tài sản cố định theo hình thức bán vào nội địa thì tại thời điểm bán,
thanh lý vào thị trường nội địa không áp dụng chính sách quản lý hàng hóa xuất
khẩu, nhập khẩu trừ trường hợp hàng hóa thuộc diện quản lý theo điều kiện, tiêu
chuẩn, kiểm tra chuyên ngành chưa thực hiện khi nhập khẩu; hàng hóa quản lý bằng
giấy phép thì phải được cơ quan cấp phép nhập khẩu đồng ý bằng văn bản theo quy
định tại Điều 26 Nghị định 35/2022/NĐ-CP. Công ty thực hiện kê khai thuế theo
phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng theo quy định tại Khoản 2 Điều 13
Thông tư sô 219/2013/TT-BTC. Về việc nộp hồ sơ khai thuế GTGT Công ty thực hiện
theo quy định tại Điều 44 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, Điều 8 và Điều 9
Nghị định 126/2020/NĐ-CP.
Ngày 16 tháng 12 năm 2022 Cơ quan thuế đã thông báo
chấp nhận đề nghị đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP của Công ty.
- Hình thức sử dụng: Hóa đơn có mã của cơ quan thuế
- Loại hóa đơn: Hóa đơn bán hàng
Trường hợp Công ty là doanh nghiệp chế xuất thực hiện
thanh lý tài sản cố định theo hình thức bán vào nội địa thì Công ty sử dụng Hóa
đơn bán hàng theo quy định tại Khoản 2 Điều 8 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày
19/10/2020 của Chính phủ.
Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế, đối chiếu
với các quy định pháp luật được trích dẫn nêu trên để thực hiện đúng theo quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp
còn vướng mắc Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà
Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên
hệ với Phòng Thanh kiểm tra số 2 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội thông báo để Công ty TNHH Điện tử
Noble Việt Nam được biết./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TKT 2;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT,TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Hữu Hùng
|
