|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 44552/CTHN-TTHT
V/v chính
sách ưu đãi thuế TNDN
|
Hà Nội, ngày 08 tháng 11 năm 2021
|
Kính gửi: Công ty Cổ phần năng lượng
môi trường Thiên Ý Hà Nội
(Địa chỉ:
Khu liên hợp xử lý chất thải Nam
Sơn, xã Nam Sơn, huyện Sóc Sơn, TP Hà Nội; MST: 0108186977)
Trả lời công văn số 164/HNTY đề ngày 23/08/2021 của
Công ty Cổ phần năng lượng môi trường
Thiên Ý Hà Nội (sau đây gọi tắt là Công ty) bổ sung thông tin, tài liệu cho
công văn số 93/HNTY đề ngày 21/05/2021
hỏi về chính sách ưu đãi thuế TNDN, Cục Thuế TP
Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 1 Nghị định số 69/2008/NĐ-CP ngày
30/5/2008 của Chính phủ về chính sách khuyến khích xã hội hóa đối với các hoạt động trong lĩnh vực
giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường (đã được sửa
đổi, bổ sung tại Điều 1 Nghị định số 59/2014/NĐ-CP ngày 16/6/2014 của Chính phủ),
quy định về phạm vi, đối tượng điều chỉnh của Nghị định.
- Căn cứ Điều 2 Nghị định số 69/2008/NĐ-CP ngày
30/5/2008 của Chính phủ nêu trên, quy định về điều kiện được hưởng chính sách khuyến khích phát triển
xã hội hóa:
“Điều kiện để cơ sở thực hiện xã hội hóa được hưởng các chính sách khuyến
khích phát triển xã hội hóa quy định tại Nghị định này là cơ sở phải thuộc danh
mục các loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn do Thủ tướng Chính phủ quyết định.”
- Căn cứ Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013
của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh
nghiệp:
+ Tại Điểm c Khoản 1, Khoản 5 Điều 15 quy định về thuế
suất ưu đãi thuế TNDN:
“1. Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm áp dụng đối với:
...c) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu
tư mới thuộc lĩnh vực bảo vệ môi trường, bao gồm: Sản xuất thiết bị xử lý ô nhiễm môi trường, thiết bị quan
trắc và phân tích môi trường; xử lý ô nhiễm và bảo vệ môi trường; thu gom, xử lý nước thải, khí thải,
chất thải rắn; tái chế, tái sử dụng chất
thải;”
+ Tại Khoản 2 Điều 16 quy định về miễn thuế, giảm thuế
TNDN:
“2. Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong
5 năm tiếp theo đối với thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới
trong lĩnh vực xã hội hóa tại địa bàn không thuộc danh mục địa bàn có điều kiện
kinh tế - xã hội
khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ
lục ban hành kèm theo Nghị định này.”
- Căn cứ Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của
Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các
Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế:
+ Tại Khoản 18 Điều 1 quy định:
“18. Sửa đổi, bổ sung Khoản 5 Điều 19 như sau:
“5. Dự án đầu tư mới (bao gồm cả văn phòng công chứng
thành lập tại các địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, địa bàn có điều
kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn) được hưởng ưu đãi thuế quy định tại Khoản
1, Khoản 3 Điều 15 và Khoản 1, 2 và Khoản 3 Điều 16 Nghị định này
là dự án thực hiện lần đầu hoặc dự án đầu tư độc lập với dự án đang thực hiện,
trừ các trường hợp sau:
a) Dự án đầu
tư hình thành từ việc chia,
tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp theo quy định của
pháp luật, trừ trường hợp quy định tại Khoản 6 Điều 19 Nghị định này.
b) Dự án đầu tư hình thành từ việc chuyển đổi chủ sở hữu (bao gồm cả trường hợp
thực hiện dự án đầu tư mới nhưng vẫn kế thừa tài sản, địa điểm kinh doanh,
ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp cũ để tiếp tục hoạt động sản xuất kinh
doanh).
Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế theo quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định này phải được
cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép đầu
tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật
về đầu tư.”
+ Tại Khoản 12 Điều 1 quy định về sửa đổi, bổ sung Điểm
a Khoản 2 Điều 15 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ về
áp dụng thuế suất 10% đối với các khoản thu nhập sau:
“12. Sửa đổi, bổ sung Điểm a Khoản 2 Điều 15 như sau:
“a) Phần thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện hoạt
động xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể
thao, môi trường, giám định tư pháp.
Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của
các doanh nghiệp thực hiện xã hội hóa quy định tại Khoản này do Thủ tướng Chính
phủ quy định;”
+ Tại Khoản 16 Điều 1 quy định về sửa đổi, bổ sung Điểm
a Khoản 1 Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ về
miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo đối với:
“16. Sửa đổi, bổ sung Điểm a Khoản 1 Điều 16 như sau:
“a) Thu nhập của doanh nghiệp quy định tại Khoản 1 Điều
15 Nghị định này.”
- Căn cứ Khoản 3 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC
ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp:
“3. Sửa đổi, bổ sung Khoản 5 Điều 18 Thông tư số
78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
“5. Về dự án đầu tư mới:
...b) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện đầu tư mới không
bao gồm các các trường hợp sau:
- Dự án đầu tư hình thành từ việc: chia, tách, sáp nhập,
hợp nhất, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp
theo quy định của pháp luật;
- Dự án đầu tư hình thành từ việc chuyển đổi chủ sở hữu (bao gồm cả trường hợp
thực hiện dự án đầu tư mới nhưng vẫn kế thừa tài sản, địa điểm kinh doanh,
ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp cũ để tiếp tục hoạt động sản xuất kinh
doanh; mua lại dự án đầu tư đang hoạt động).
Doanh nghiệp thành lập hoặc doanh nghiệp có dự án đầu
tư từ việc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu, chia, tách, sáp nhập, hợp
nhất được kế thừa các ưu
đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp của
doanh nghiệp hoặc dự án đầu tư trước khi chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất trong thời gian còn lại nếu
tiếp tục đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
c) Đối với doanh nghiệp đang được, hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo
diện doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư chỉ áp dụng đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất
kinh doanh đáp ứng điều kiện ưu đãi đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy chứng nhận đầu
tư lần đầu của doanh nghiệp. Đối với doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất, kinh doanh nếu có sự thay đổi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy chứng nhận đầu
tư nhưng sự thay đổi đó không làm thay đổi việc đáp ứng
các điều kiện ưu đãi thuế của dự án đó theo quy
định thì doanh nghiệp tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế cho thời gian còn lại hoặc
ưu đãi theo diện đầu tư mở rộng
nếu đáp ứng điều kiện ưu
đãi theo quy định.”
- Căn cứ Khoản 1, Khoản 7 Điều 18 Thông tư số
78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số
218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn
thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi
thuế thu nhập doanh nghiệp:
“Điều
18. Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
1. Các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thực
hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo
kê khai.
... 7. Trong cùng một kỳ tính thuế nếu có một khoản thu nhập thuộc diện áp dụng thuế suất thuế
thu nhập doanh nghiệp ưu
đãi và thời gian miễn thuế, giảm thuế theo nhiều trường
hợp khác nhau thì doanh nghiệp tự lựa chọn một trong những trường hợp ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp có lợi nhất.”
- Căn cứ Mục VI Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô,
tiêu chuẩn của các cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực môi trường ban
hành kèm theo Quyết định số 693/QĐ-TTg ngày 06/5/2013 của Thủ tướng Chính phủ.
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty Cổ phần năng lượng môi trường Thiên Ý
Hà Nội được cấp Giấy chứng nhận đầu tư số 7698780162 lần đầu ngày 29/12/2017 để
thực hiện dự án đầu tư Nhà máy điện rác Sóc Sơn tại Khu liên hợp xử lý chất thải Nam Sơn, xã Nam
Sơn, huyện Sóc Sơn, TP Hà Nội (tại Giấy chứng nhận đầu tư này có ghi chấm dứt
các ưu đãi, hỗ trợ đầu tư ghi nhận tại Giấy chứng nhận đầu tư số 01121000883 do
UBND Thành phố Hà Nội chứng nhận lần đầu ngày 17/9/2010 đối với dự án đầu tư
Nhà máy xử lý rác thải sinh hoạt 2000 tấn/ngày đêm tại Khu liên hợp chất thải Nam Sơn, huyện Sóc Sơn,
TP Hà Nội cho chủ đầu tư là Công ty cổ phần Tiến Bộ Quốc tế) thì áp dụng chính sách ưu đãi thuế TNDN theo
nguyên tắc sau:
1. Trường hợp dự án đầu tư này thuộc các trường hợp
nêu tại Điểm a,
b Khoản 5 Điều
19 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 18 Điều 1 Nghị
định số 12/2015/NĐ-CP của Chính phủ thì được kế thừa các ưu đãi về thuế thu nhập
doanh nghiệp của dự án đầu tư trước khi chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp
nhất trong thời gian còn lại nếu tiếp tục đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế thu
nhập doanh nghiệp.
2. Trường hợp dự án đầu tư này đáp ứng điều kiện hưởng
ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mới quy định tại Khoản 18 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP của Chính phủ thì:
- Nếu dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực bảo vệ môi trường
như xử lý ô nhiễm và bảo vệ môi trường; thu gom, xử lý nước thải, khí thải, chất thải rắn; tái chế, tái sử dụng chất
thải thì được áp dụng ưu đãi thuế
TNDN theo quy định tại Điểm c Khoản
1 Điều 15 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP, Khoản 16 Điều 1 Nghị định số
12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ.
- Nếu dự án này đáp ứng điều kiện là dự án đầu tư mới
trong trong lĩnh vực xã hội hóa (bảo vệ môi trường) và doanh nghiệp đáp ứng
Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của các doanh nghiệp thực hiện
xã hội hóa trong lĩnh vực môi trường theo quy định tại Mục VI Danh mục ban hành
kèm theo Quyết định số 693/QĐ-TTg ngày 06/5/2013 của Thủ tướng Chính phủ thì áp dụng ưu đãi thuế TNDN theo quy định
tại Khoản 2 Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP, Khoản 12 Điều 1 Nghị định số
12/2015/NĐ-CP của Chính phủ.
Trong cùng một thời gian, nếu doanh nghiệp được hưởng
nhiều mức ưu đãi thuế khác nhau đối với cùng một khoản thu nhập thì doanh nghiệp
được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất.
Các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ áp dụng
đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế
thu nhập doanh nghiệp theo kê khai.
Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị
và đối chiếu với các quy định tại văn bản pháp luật nêu trên để thực hiện đúng
quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp
còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà
Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên
hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm Tra số 1 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty Cổ phần năng lượng môi trường Thiên Ý Hà Nội biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng TTKT1;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|