Công văn 3848/TCT-CS năm 2017 về chính sách ưu đãi thuế do Tổng cục Thuế ban hành

Kính gửi: Công ty TNHH Boilemlaster Việt Nam
(Địa chỉ: số 2, đường 4A, Khu Công nghiệp Việt Nam - Singapore, xã Tịnh Phòng, huyện Sơn Tịnh, tỉnh Quảng Ngãi)

Trả lời công văn số CV-TCT-BMV-001 ngày 12/06/2017 của Công ty TNHH Boilermaster Việt Nam (Công ty) đề nghị hướng dẫn về chính sách thuế, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

- Liên quan đến vướng mắc của Công ty, Tổng cục Thuế đã có công văn số 5362/TCT-CS ngày 21/11/2016 trả lời Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi.

- Tại Khoản 5 Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định:

“5. Doanh nghiệp có dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư đang hoạt động thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định này mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuất nếu đáp ứng một trong ba tiêu chí quy định tại Khoản này thì được lựa chọn hưởng ưu đãi thuê theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có) hoặc được miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại. Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng quy định tại Khoản này bằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn, lĩnh vực ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Dự án đầu tư mở rộng quy định tại Khoản này phải đáp ứng một trong các tiêu chí sau:

- Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm khi dự án đầu tư hoàn thành đi vào hoạt động đạt tối thiểu từ 20 tỷ đồng đối với dự án đầu tư mở rộng thuộc lĩnh vực hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định này hoặc từ 10 tỷ đồng đối với các dự án đầu tư mở rộng thực hiện tại các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp;

- Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm đạt tối thiểu từ 20% so với tổng nguyên giá tài sản cố định trước khi đầu tư,

- Công suất thiết kế tăng thêm tối thiểu từ 20% so với công suất thiết kế trước khi đầu tư.

Trường hợp doanh nghiệp đang hoạt động có đầu tư nâng cấp, thay thế, đổi mới công nghệ của dự án đang hoạt động thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế theo quy định của Nghị định này mà không đáp ứng một trong ba tiêu chí quy định tại Điểm này thì ưu đãi thuế thực hiện theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có).

Trường hợp doanh nghiệp chọn hưởng ưu đãi thuế theo diện đầu tư mở rộng thì phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng được hạch toán riêng; trường hợp không hạch toán riêng được thì thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới đưa vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tiền tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp.

Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại Khoản này được tính từ năm dự án đầu tư mở rộng hoàn thành đưa vào sản xuất, kinh doanh có thu nhập; trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mở rộng thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư."

Căn cứ quy định nêu trên và theo nội dung trình bày tại công văn số CV-TCT-BMV-001 ngày 12/06/2017 của Công ty thì: Công ty thành lập theo GCNĐT số 652043000027 ngày 25/9/2014 do Ban Quản lý Khu kinh tế Dung Quất tỉnh Quảng Ngãi cấp, địa chỉ tại số 2, Khu công nghiệp VSIP Quảng Ngãi, Khu kinh tế Dung Quất, với hoạt động sản xuất kinh doanh chính là sửa chữa, bảo dưỡng và sản xuất thiết bị công nghiệp. Ngày 05/01/2015, Công ty ký kết hợp đồng với Tổng Công ty Dịch vụ Khoan và Hóa Phẩm Dầu Khí (“DMC“) để tiến hành lắp đặt, tháo dỡ giàn giáo phục vụ xây dựng Nhà máy Liên hợp lọc hóa dầu Nghi Sơn, toàn bộ hoạt động này được thực hiện tại Khu kinh tế Nghi Sơn, Thanh Hóa. Để triển khai việc thi công và cung cấp các dịch vụ cho việc lắp đặt hệ thống giàn giáo cho Tổ hợp lọc hóa dầu Nghi Sơn thuộc KKT Nghi Sơn, công ty đã đầu tư mua sắm hệ thống thiết bị giàn giáo và ghi nhận là TSCĐ trên sổ sách kế toán với nguyên giá TSCD 187.503.815.837 VNĐ đáp ứng tiêu chí về đầu tư mở rộng.

Đề nghị Công ty liên hệ trực tiếp với Cục thuế tỉnh Quảng Ngãi để được hướng dẫn xác định cụ thể về ưu đãi thuế cho phù hợp với thực tế hoạt động của dự án và quy định của pháp luật có liên quan.

Tổng cục Thuế trả lời để Công ty TNHH Boilermaster Việt Nam biết./.