Công văn 3168/CT-TTHT năm 2016 về xử lý hóa đơn đã lập có sai sót do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Kính gửi: Công ty cổ phần thiết bị viễn thông Sao Phương Nam
Đ/chỉ: 412 Nguyễn Thị Minh Khai, Phường 5, Quận 3, TP.HCM
Mã số thuế: 0305082818

Trả lời văn bản số 01/SPNJSC ngày 21/03/2016 của Công ty về hóa đơn, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Khoản 3 Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa cung ứng dịch vụ quy định xử lý đối với hóa đơn đã lập:

“Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng..., tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số..., ký hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).

…”

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty tháng 12/2015 đã lập hóa đơn, giao cho khách hàng và kê khai thuế theo quy định. Sau kỳ kê khai thuế tháng 12/2015 phát hiện hóa đơn đã lập có sai sót thì Công ty và khách hàng phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản, đồng thời Công ty lập hóa đơn điều chỉnh theo hướng dẫn tại Khoản 3 Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC nêu trên. Trường hợp trước đây do không nắm rõ quy định nêu trên nên hai bên mua bán đã lập biên bản thu hồi hóa đơn đồng thời lập lại hóa đơn mới thay thế, để đơn giản thủ tục hành chánh thuế Cục Thuế TP chấp thuận hóa đơn thay thế là hợp pháp để kê khai thuế. Từ lần sau đề nghị Công ty lập hóa đơn điều chỉnh theo đúng quy định.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.