Công văn 10198/CT-TTHT năm 2017 về Chi phí được trừ và sử dụng hóa đơn Giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Kính gửi: Công ty TNHH MTV Mettler-Toledo Việt Nam
Địa chỉ: P. 1901 Saigon Trade Center, 37 Tôn Đức Thắng, Phường Bến Nghé, Quận 1, TP HCM.
Mã số thuế: 0310392822

Trả lời văn bản số 04/CV-2017 và 05/CV-2017 ngày 16/06/2017 của Công ty hỏi về Chi phí được trừ và sử dụng hóa đơn Giá trị gia tăng (GTGT), Cục thuế TP có ý kiến như sau:

1. Về chi phí được trừ khi cử nhân viên đi công tác nước ngoài:

Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính về sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế giá trị gia tăng) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

…

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

…

2.9. Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo quy định của Bộ Luật Lao động.

Chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp doanh nghiệp có khoán tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán tiền đi lại, tiền ở, tiền phụ cấp.

…"

Căn cứ theo các quy định trên, trường hợp Công ty cử nhân viên đi công tác nước ngoài và chi trả khoản chi phí phụ cấp ăn uống theo quy chế của Công ty có hóa đơn, chứng từ theo quy định của nước sở tại và được dịch ra tiếng Việt theo quy định thì các khoản chi trả này được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện tại Khoản 1 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi bổ sung tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC).

2. Về sử dụng hóa đơn GTGT:

Căn cứ Điểm b Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 về sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014:

"7. Sửa đổi, bổ sung Điều 16 như sau:

…

b) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 2 Điều 16 như sau:

“b) Tiêu thức “Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán”, “tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua”

Người bán phải ghi đúng tiêu thức “mã số thuế” của người mua và người bán.

Tiêu thức “tên, địa chỉ” của người bán, người mua phải viết đầy đủ, trường hợp viết tắt thì phải đảm bảo xác định đúng người mua, người bán.

…

Trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế người mua thì các bên lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh. Các trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót khác thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.""

Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty có thay đổi địa chỉ trụ sở, Công ty đã hoàn thành thủ tục thay đổi và được Sở Kế hoạch - Đầu tư cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp ngày 25/5/2017 (thay đổi lần thứ 6), thì khi mua bán hàng hóa, dịch vụ Công ty phải ghi địa chỉ Công ty theo đúng giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp đã được thay đổi kể từ ngày 25/5/2017. Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ ghi không đúng địa chỉ Công ty theo giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp kể từ thời điểm thay đổi địa chỉ ngày 25/5/2017 đến ngày 31/6/2017, đề nghị Công ty liên hệ người bán để điều chỉnh theo quy định tại Điểm b Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC) nêu trên.

Kính gửi: Công ty TNHH MTV Mettler-Toledo Việt Nam
Địa chỉ: P. 1901 Saigon Trade Center, 37 Tôn Đức Thắng, Phường Bến Nghé, Quận 1, TP HCM.
Mã số thuế: 0310392822

Trả lời văn bản số 04/CV-2017 và 05/CV-2017 ngày 16/06/2017 của Công ty hỏi về Chi phí được trừ và sử dụng hóa đơn Giá trị gia tăng (GTGT), Cục thuế TP có ý kiến như sau:

1. Về chi phí được trừ khi cử nhân viên đi công tác nước ngoài:

Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính về sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế giá trị gia tăng) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

…

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

…

2.9. Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo quy định của Bộ Luật Lao động.

Chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp doanh nghiệp có khoán tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán tiền đi lại, tiền ở, tiền phụ cấp.

…"

Căn cứ theo các quy định trên, trường hợp Công ty cử nhân viên đi công tác nước ngoài và chi trả khoản chi phí phụ cấp ăn uống theo quy chế của Công ty có hóa đơn, chứng từ theo quy định của nước sở tại và được dịch ra tiếng Việt theo quy định thì các khoản chi trả này được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện tại Khoản 1 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi bổ sung tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC).

2. Về sử dụng hóa đơn GTGT:

Căn cứ Điểm b Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 về sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014:

"7. Sửa đổi, bổ sung Điều 16 như sau:

…

b) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 2 Điều 16 như sau:

“b) Tiêu thức “Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán”, “tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua”

Người bán phải ghi đúng tiêu thức “mã số thuế” của người mua và người bán.

Tiêu thức “tên, địa chỉ” của người bán, người mua phải viết đầy đủ, trường hợp viết tắt thì phải đảm bảo xác định đúng người mua, người bán.

…

Trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế người mua thì các bên lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh. Các trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót khác thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.""

Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty có thay đổi địa chỉ trụ sở, Công ty đã hoàn thành thủ tục thay đổi và được Sở Kế hoạch - Đầu tư cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp ngày 25/5/2017 (thay đổi lần thứ 6), thì khi mua bán hàng hóa, dịch vụ Công ty phải ghi địa chỉ Công ty theo đúng giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp đã được thay đổi kể từ ngày 25/5/2017. Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ ghi không đúng địa chỉ Công ty theo giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp kể từ thời điểm thay đổi địa chỉ ngày 25/5/2017 đến ngày 31/6/2017, đề nghị Công ty liên hệ người bán để điều chỉnh theo quy định tại Điểm b Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC) nêu trên.

Cục Thuế TP trả lời để Công ty biết và thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại công văn.