Các loại thuế và phí phải nộp khi góp vốn vào công ty cổ phần và chuyển nhượng cổ phần

Nội dung chính

Cụ thể: CĐ 1 chiếm giữ 50% cổ phần tương đương 50 tỷ đồng. CĐ 2 chiếm giữ 25% cổ phần tương đương 25 tỷ đồng. CĐ 3 chiếm giữ 25% cổ phần tương đương 25 tỷ đồng. Mới đây, CĐ 2, CĐ 3 chuyển nhượng cho các cá nhân và tổ chức khác với giá 17.000đ/cp. Trong đó, giá trị chuyển nhượng của CĐ 2 và 3 là: 17.000 x 2.500.000 CP = 42.500.000.000 đ. Như vậy các CĐ phải nộp những loại thuế và phí nào?

Các loại thuế và phí phải nộp khi góp vốn vào công ty cổ phần và chuyển nhượng cổ phần

Thứ nhất, thuế thu nhập cá nhân là thuế khi cá nhân có phát sinh thu nhập. Nhưng vì đây là cá nhân chuyển tài sản của mình vào công ty nên không phát sinh thu nhập. Vậy nên không phải đóng thuế TNCN.

Còn đối với lệ phí trước bạ, Tại Khoản 1 Điều 36 Luật doanh nghiệp 2014 có quy định:

a) Đối với tài sản có đăng ký quyền sở hữu hoặc giá trị quyền sử dụng đất thì người góp vốn phải làm thủ tục chuyển quyền sở hữu tài sản đó hoặc quyền sử dụng đất cho công ty tại cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Việc chuyển quyền sở hữu đối với tài sản góp vốn không phải chịu lệ phí trước bạ;

Vậy nên, CĐ 1, CĐ 2 và CĐ 3 khi góp vốn bằng quyền sử dụng đất vào công ty sẽ không phải chịu lệ phí trước bạ.

Thứ hai, việc CĐ 2 và CĐ 3 chuyển nhượng phần vốn góp của mình cho các cá nhân và tổ chức khác thì phải chịu thuế thu nhập cá nhân.

Theo quy định tại Điều 4 Thông tư 25/2018/TT-BTC, có quy định:

Trường hợp của bạn có được từ chuyển nhượng cổ phần thuộc loại thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán. Cụ thể tại Điều 4

- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, bao gồm:

+ Thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định tại khoản 1 Điều 6 của Luật chứng khoán.

+ Thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định tại khoản 2 Điều 6 của Luật chứng khoán và Điều 120 của Luật doanh nghiệp.
...

Mức thuế suất của thuế TNCN khi có thu nhập phát sinh từ chuyển nhượng cổ phần được quy định tại Điều 16 Thông tư 92/2015/TT-BTC

Với thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng cổ phần, theo quy định tại Điều 16 Thông tư 92/2015/TT-BTC, bạn sẽ phải nộp thuế với thuế suất 0,1% trên giá bán cổ phần.

Như vậy Số thuế TNCN phải nộp = Giá chuyển nhượng x 0,1%.

=> Kết luận: Việc các CĐ 1, CĐ 2, CĐ 3 góp vốn vào công ty bằng quyền sử dụng đất sẽ không phải chịu khoản thuế TNCN và lệ phí trước bạ. Còn việc CĐ 2 và CĐ 3 chuyển phần vốn góp của mình cho tổ chức cá nhân khác thì phải chịu thuế TNCN. Bạn có thể căn cứ quy định trên để biết cụ thể mức đóng là bao nhiêu.