Cho thuê nhà nguyên căn có được miễn thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng không?

Nội dung chính

Cho thuê nhà nguyên căn có được miễn thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng không?

Căn cứ khoản 1 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định như sau:

Điều 7. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh

1. Cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống không phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội điều chỉnh mức doanh thu không phải nộp thuế thu nhập cá nhân cho phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ.

[...]

Và căn cứ điểm b khoản 1 Điều 1 Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2025 sửa đổi khoản 25 Điều 5 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024 quy định như sau:

Điều 1. Đối tượng không chịu thuế

[...]

25. Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống; tài sản của tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế giá trị gia tăng bán ra; hàng dự trữ quốc gia do cơ quan dự trữ quốc gia bán ra; các khoản thu phí, lệ phí theo quy định của pháp luật về phí và lệ phí.

Theo đó, từ ngày 01/01/2026, cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh (trong đó bao gồm cho thuê nhà nguyên căn) sẽ được xác định nghĩa vụ thuế dựa trên tổng doanh thu trong năm.

(1) Nếu doanh thu cho thuê nhà nguyên căn trong năm từ 500 triệu đồng/năm trở xuống:

- Không phải nộp thuế thu nhập cá nhân;

- Không chịu thuế giá trị gia tăng;

- Không phải nộp lệ phí môn bài do đã chấm dứt thu từ 01/01/2026 theo quy định tại khoản 7 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15.

(2) Nếu doanh thu vượt trên 500 triệu đồng/năm thì á nhân cho thuê nhà nguyên căn phải nộp thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng theo quy định pháp luật về thuế.

Hình thức cho thuê (nguyên căn, từng phòng hay ngắn hạn/dài hạn) không phải là yếu tố quyết định việc miễn thuế. Yếu tố mấu chốt để xác định nghĩa vụ thuế là mức doanh thu cho thuê trong năm.

Như vậy, cá nhân cho thuê nhà nguyên căn được miễn thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng nếu doanh thu không vượt quá 500 triệu đồng/năm.

Cho thuê nhà nguyên căn có được miễn thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng không? (Hình từ Intenret)

Cho thuê nhà nguyên căn có phải lập hợp đồng cho thuê không?

Căn cứ Điều 163 Luật Nhà ở 2023 quy định như sau:

Điều 163. Hợp đồng về nhà ở

Hợp đồng về nhà ở do các bên thỏa thuận và phải được lập thành văn bản bao gồm các nội dung sau đây:

1. Họ và tên của cá nhân, tên của tổ chức và địa chỉ của các bên;

2. Mô tả đặc điểm của nhà ở giao dịch và đặc điểm của thửa đất ở gắn với nhà ở đó.

Đối với hợp đồng mua bán, hợp đồng thuê mua căn hộ chung cư thì các bên phải ghi rõ phần sở hữu chung, sử dụng chung; thời hạn sử dụng nhà chung cư theo hồ sơ thiết kế; diện tích sử dụng thuộc quyền sở hữu riêng; diện tích sàn căn hộ; mục đích sử dụng của phần sở hữu chung, sử dụng chung trong nhà chung cư theo đúng mục đích thiết kế đã được phê duyệt; giá dịch vụ quản lý vận hành nhà chung cư trong trường hợp chưa tổ chức Hội nghị nhà chung cư lần đầu; trách nhiệm đóng, mức đóng kinh phí bảo trì và thông tin tài khoản nộp kinh phí bảo trì;

3. Giá trị góp vốn, giá giao dịch nhà ở nếu hợp đồng có thỏa thuận về giá; trường hợp mua bán, cho thuê mua, cho thuê nhà ở mà Nhà nước có quy định về giá thì các bên phải thực hiện theo quy định đó;

4. Thời hạn và phương thức thanh toán tiền nếu là trường hợp mua bán, cho thuê mua, cho thuê nhà ở;

5. Thời gian giao nhận nhà ở; thời gian bảo hành nhà ở nếu là mua, thuê mua nhà ở được đầu tư xây dựng mới; thời hạn cho thuê mua, cho thuê, thế chấp, cho mượn, cho ở nhờ, ủy quyền quản lý nhà ở; thời hạn góp vốn; thời hạn sở hữu đối với trường hợp mua bán nhà ở có thời hạn;

6. Quyền và nghĩa vụ của các bên.

Trường hợp thuê mua nhà ở thì phải ghi rõ quyền và nghĩa vụ của các bên về việc sửa chữa hư hỏng của nhà ở trong quá trình thuê mua;

7. Cam kết của các bên;

8. Thỏa thuận khác;

9. Thời điểm có hiệu lực của hợp đồng;

10. Ngày, tháng, năm ký kết hợp đồng;

11. Chữ ký và ghi rõ họ, tên của các bên, nếu là tổ chức thì phải đóng dấu (nếu có) và ghi rõ chức vụ của người ký.

Theo đó, khi cho thuê nhà nguyên căn thì chủ nhà phải lập hợp đồng thuê nhà thành văn bản nhằm thể hiện sự thỏa thuận giữa các bên về giao dịch liên quan đến nhà ở.

Hợp đồng thuê nhà nguyên căn cần bao gồm các thông tin cơ bản như danh tính các bên, mô tả chi tiết về nhà ở, giá thuê, thời hạn và phương thức thanh toán, quyền và nghĩa vụ của các bên, cùng các cam kết và thỏa thuận khác.

Việc đảm bảo đầy đủ các nội dung này nhằm giúp bảo vệ quyền lợi hợp pháp của các bên.

Khi cho thuê nhà nguyên căn thì nhà ở có bắt buộc phải có Giấy chứng nhận không?

Căn cứ điểm khoản 2 Điều 160 Luật Nhà ở 2023 quy định như sau:

Điều 160. Điều kiện của nhà ở tham gia giao dịch

[...]

2. Giao dịch về nhà ở sau đây thì nhà ở không bắt buộc phải có Giấy chứng nhận:

a) Mua bán, thuê mua, thế chấp nhà ở hình thành trong tương lai; bán nhà ở trong trường hợp giải thể, phá sản;

b) Tổ chức tặng cho nhà tình nghĩa, nhà tình thương, nhà đại đoàn kết;

c) Mua bán, thuê mua nhà ở có sẵn của chủ đầu tư dự án đầu tư xây dựng nhà ở trong các trường hợp sau đây: nhà ở thuộc tài sản công; nhà ở xã hội, nhà ở cho lực lượng vũ trang nhân dân, nhà ở phục vụ tái định cư không thuộc tài sản công;

d) Cho thuê, cho mượn, cho ở nhờ, ủy quyền quản lý nhà ở;

đ) Nhận thừa kế nhà ở.

Giấy tờ chứng minh điều kiện nhà ở tham gia giao dịch quy định tại khoản này thực hiện theo quy định của Chính phủ.

Như vậy, đối với việc cho thuê nhà nguyên căn thì nhà ở cho thuê không bắt buộc phải có Giấy chứng nhận.